2025年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、或有事項產(chǎn)生的經(jīng)濟利益基本確定流入企業(yè)時，企業(yè)就應(yīng)將或有事項確認為資產(chǎn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。應(yīng)注意的是，或有事項確認為資產(chǎn)必須同時符合兩個條件：一是相關(guān)義務(wù)已確認為預計負債；二是從第三方得到補償基本確定；選項A不符合題意。

2、2×23年7月6日，甲公司自行生產(chǎn)一批庫存商品，成本為500萬元。2×23年12月31日，該批庫存商品尚未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為420萬元。2×24年甲公司將該批商品全部對外出售。甲公司2×23年度和2×24年度的利潤總額分別為2500萬元和3000萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25且以后期間不會改變。不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2×23年12月31日甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.2×23年度甲公司應(yīng)確認應(yīng)交所得稅625萬元

C.2×24年度甲公司應(yīng)確認應(yīng)交所得稅730萬元

D.2×24年度甲公司應(yīng)確認所得稅費用770萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項A,2×23年12月31日存貨的賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元);選項B,2×23年度甲公司應(yīng)確認應(yīng)交所得稅=(2500+80)×25%=645(萬元);選項C,2×24年度甲公司應(yīng)確認應(yīng)交所得稅=(3000-80)×25%=730(萬元);選項D,2×24年度甲公司應(yīng)確認所得稅費用=730+20=750(萬元)。

3、甲公司持有在境外注冊的丙公司100%股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，丙公司以歐元為記賬本位幣。2×24年12月31日，甲公司對丙公司的長期應(yīng)收款余額為5000萬歐元，實質(zhì)上構(gòu)成了對丙公司境外經(jīng)營的凈投資，按照2×24年12月31日即期匯率調(diào)整前的賬面余額為35400萬元人民幣，2×24年12月31日，即期匯率為1歐元=7.11元人民幣。甲公司下列會計處理中正確的有( )?！径噙x題】

A.甲公司個別報表中應(yīng)確認匯兌收益150萬元人民幣

B.甲公司個別報表中不應(yīng)確認匯兌收益

C.甲公司合并報表中應(yīng)確認其他綜合收益150萬元人民幣

D.甲公司個別報表中確認的匯兌差額在合并報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣財務(wù)報表折算差額”項目

正確答案:A、C

答案解析:甲公司該項長期應(yīng)收款個別報表中應(yīng)確認匯兌收益=5000×7.11-35400=150(萬元人民幣),合并報表中應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他綜合收益，選項A和C正確，選項B和D錯誤。

4、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2016年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6000萬元，至重新裝修之日，已計提累計折舊1000萬元，未計提投資性房地產(chǎn)減值準備。其中原裝修支出的賬面價值為400萬元。裝修工程于3月6日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1200萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。甲公司對該商鋪采用成本模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元?！締芜x題】

A.5200

B.3800

C.5800

D.3600

正確答案:C

答案解析:選項C正確：甲公司2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=（6000-1000）-400+1200=5800（萬元）；選項ABD錯誤。

5、甲公司2×23年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零，會計上按照年限平均法計提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法除折舊方法外其他規(guī)定與會計相同。2×24年12月31日，該項固定資產(chǎn)存在減值跡象，確定的可收回金額為560萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時相關(guān)減值可予稅前扣除。不考慮其他因素，2×24年12月31日，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的稅會差異為( )?！締芜x題】

A.應(yīng)納稅暫時性差異40萬元

B.應(yīng)納稅暫時性差異150萬元

C.可抵扣暫時性差異150萬元

D.可抵扣暫時性差異40萬元

正確答案:D

答案解析:2×24年12月31日計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/4=750(萬元)，大于可收回金額560萬元，固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值為560萬元；2×24年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000×4/(1+2+3+4)=600(萬元)，大于賬面價值560萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=600-560=40(萬元)。

6、資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核暫時性差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)在初始確認時的入賬價值，稅法一般是認可的，資產(chǎn)的暫時性差異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。選項A不符合題意。

7、A公司是一家設(shè)計制作連環(huán)漫畫的公司，2×19年1月與B公司簽訂合同，約定B公司有權(quán)在未來2年內(nèi)在其生產(chǎn)的水杯上使用A公司連環(huán)漫畫中的角色形象和名稱，A公司收取固定使用費420萬元，以及按照B公司當年銷售額的10%計算提成。B公司預期A公司會繼續(xù)創(chuàng)作角色及出版包含這些角色的連環(huán)漫畫。B公司2×19年實現(xiàn)銷售收入200萬元。假定不考慮其他因素，A公司2×19年應(yīng)確認收入的金額為（　　）萬元?！締芜x題】

A.230

B.0

C.210

D.420

正確答案:A

答案解析:A公司授予B公司的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，其收取的420萬元固定金額的使用費應(yīng)在2年內(nèi)平均確認收入，按照銷售額10%計算的提成，應(yīng)在B公司銷售實際完成時確認收入，則A公司2×19年應(yīng)確認的收入金額＝420÷2＋200×10%＝230（萬元）。

8、2×24年11月24日，甲公司獲得用于購買專項資產(chǎn)的財政撥款100萬元，該專項資產(chǎn)尚未購入。2×24年11月24日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入( )?！締芜x題】

A.遞延收益

B.其他收益

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

正確答案:A

答案解析:該項財政撥款是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，并且資產(chǎn)尚未購入，因此相關(guān)款項在收到時先確認為遞延收益。

9、2019年3月，某科研所根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度18萬元。4月6日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了17萬元用款額度。4月8日，該科研所收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。5月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實際成本為6萬元。該事業(yè)單位不正確的會計處理是（?。！締芜x題】

A.4月8日，在預算會計中確認資金結(jié)存增加17萬元

B.4月8日，在財務(wù)會計中確認銀行存款增加17萬元

C.5月20日，在預算會計中確認事業(yè)支出增加6萬元

D.5月20日，在財務(wù)會計中確認固定資產(chǎn)增加6萬元

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：4月8日，在財務(wù)會計中確認零余額賬戶用款額度增加17萬元。會計處理如下：　?。?）4月8日，收到“授權(quán)支付到賬通知書”時：　　①在預算會計中　　借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　　　　　　17 　　　　貸：財政撥款預算收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　17 　?、谕瑫r在財務(wù)會計中　　借：零余額賬戶用款額度　　　　　　　　　　　　　　　　　17 　　　　貸：財政撥款收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17　?。?）5月20日，購入科研設(shè)備時： 　?、僭陬A算會計中　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　　　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　　　　　　 6　?、谕瑫r在財務(wù)會計中　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　　　　貸：零余額賬戶用款額度　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

10、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A正確：此題表述正確；選項B錯誤。