2024年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、A公司2012年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。A公司2012年廣告費支出的產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。【單選題】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入15%計算，當期可予稅前扣除750萬元（5000×15%），當期未予稅前扣除的250萬元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎為250萬元。選項BCD不符合題意。

2、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。 （）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核不確認遞延所得稅負債的情況。商譽產(chǎn)生的暫時性差異不能確認遞延所得稅負債。選項A不符合題意。

3、2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會計處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2014年12月8日商譽的計稅基礎為2500

B.2016年12月31日商譽的計稅基礎為1500萬元

C.2016年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

正確答案:A、D

答案解析:選項AD正確：此項合并屬于應稅合并，2014年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等；選項B錯誤：稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎，即2016年12月31日商譽的計稅基礎仍為2500萬元；選項C錯誤：2016年12月31日商譽計提減值準備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎為2500萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25％=250（萬元）。

4、對于合并財務報表中納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債應予以抵銷列示。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核所得稅的列報。在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且有意圖以凈額結(jié)算。選項A不符合題意。

5、企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：有的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認等。選項A不符合題意。