2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，通常會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額；選項(xiàng)A不符合題意。

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2010年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價(jià)值為2 200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2011年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2 300萬元。2011年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。2011年甲公司的遞延所得稅收益是（ ）萬元?！締芜x題】

A.-25

B.25

C.75

D.-75

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2011年年末賬面價(jià)值＝2 300（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 000（萬元），累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝300（萬元）；2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25%＝75（萬元）；2011年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬元）；故為遞延所得稅收益－25萬元。選項(xiàng)BCD不符合題意。

3、甲公司為乙公司的母公司。2016年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2016年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.2000

B.2260

C.700

D.1040

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=2000+260=2260（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

4、金融工具計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)計(jì)入信用減值損失。

5、未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法；選項(xiàng)B不符合題意。

6、報(bào)告期內(nèi)，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：報(bào)告期內(nèi)，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；選項(xiàng)B不符合題意。

7、企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)采用的折算匯率是（）。【單選題】

A.投資合同約定的匯率

B.投資合同簽訂時(shí)的即期匯率

C.收到投資款時(shí)的即期匯率

D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。選項(xiàng)ABD不符合題意。

8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述不正確：本題考核遞延所得稅的確認(rèn)。一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

9、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD正確：本題考核企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

10、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（ ）?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因

B.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD符合題意：對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的闡述、會(huì)計(jì)政策變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策、變更后采用的新會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更的原因。（2）會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額。（3）累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響金額。