2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、假設(shè)稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，符合確認(rèn)條件的情況下應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核股份支付的所得稅處理。與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理：如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額，計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。其中預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額超過按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。選項(xiàng)A不符合題意。

2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，不會(huì)形成暫時(shí)性差異的是（）。【單選題】

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳未繳的滯納金

D.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A不符合題意：會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定要按一定的方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B不符合題意：企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C符合題意：應(yīng)繳未繳的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D不符合題意：交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目的關(guān)鍵是掌握暫時(shí)性差異的概念，知道什么樣的差異屬于暫時(shí)性差異，通俗的講，暫時(shí)性差異有兩個(gè)要點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同，（2）不同只是暫時(shí)（短期）的，長期來看是相同的。比如固定資產(chǎn)折舊方法，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同，每年的折舊額不等，但最終計(jì)提的折舊總額相等，則該差異就是暫時(shí)性差異；再比如罰款支出，會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入利潤，稅法規(guī)定不能稅前扣除，該差異就不是暫時(shí)的，不論短期看還是長期看，會(huì)計(jì)和稅法的處理都不同，所以該差異是永久性差異。

3、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。一般負(fù)債的確認(rèn)和清償會(huì)影響所得稅的計(jì)算。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算，差異主要是因自費(fèi)用中提取的負(fù)債；選項(xiàng)A不符合題意。

4、下列說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.遞延所得稅資產(chǎn)不發(fā)生減值

C.企業(yè)遞延所得稅一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD符合題意：企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。選項(xiàng)BC不符合題意。

5、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2012年4月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。假定會(huì)計(jì)攤銷方法和年限符合稅法的規(guī)定。2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.450

B.400

C.337.5

D.675

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/15×9/12=450（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=450×175%=787.5（萬元），2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=787.5-450=337.5（萬元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。