2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試共59題，分為單選題和多選題和判斷題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 增值稅法律制度5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是()?！締芜x題】

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.餐飲公司在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又向客戶銷售自制啤酒飲料

C.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

D.太陽能熱水器代理商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

正確答案:D

答案解析:本題考核點(diǎn)是增值稅混合銷售?；旌箱N售行為的對(duì)象是同一個(gè)人，根據(jù)規(guī)定,只有D選項(xiàng)屬于既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。其他選項(xiàng)屬于兼營(yíng)行為。

2、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,下列說法錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.采取直接收款方式銷售貨物,為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷,為收到受托人送交貨款的當(dāng)天

正確答案:D

答案解析:本題考核點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。將貨物交付他人代銷,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨物款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

3、某食品廠為增值稅一般納稅人,6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價(jià)為20000元,支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)100元,并取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票。根據(jù)規(guī)定,該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元?！締芜x題】

A.2420

B.2600

C.3260

D.3062

正確答案:C

答案解析:本題考核點(diǎn)是收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×11%=3260(元)

4、我國現(xiàn)行增值稅出口退(免)政策有()。【多選題】

A.免稅但不退稅

B.不免稅也不退稅

C.不免稅但退稅

D.免稅并退稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核點(diǎn)是增值稅出口退(免)稅政策。增值稅出口退(免)稅有三種政策:又免又退、只免不退、不免不退,沒有“不免稅但退稅”政策。

5、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅價(jià)款117萬元,銷售免稅藥品取得收入50萬元,當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。【單選題】

A.14. 73

B.12.47

C.10. 20

D.17. 86

正確答案:B

答案解析:本題考核一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額÷免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)稅收入額的合計(jì)=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元),應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)× 17% -(6.8-2.27)=12.47(萬元)。[提示]可以換一種思路,這里的目的是計(jì)算出每一元的藥品銷售額中可分擔(dān)多少的進(jìn)項(xiàng)稅額,以此來確定最終可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,那么就用當(dāng)期全部的進(jìn)項(xiàng)稅除以全部的銷售額,即6.8÷150 =0. 0453(萬元),然后用此金額乘以應(yīng)稅藥品的銷售額就可以得出能夠抵扣的部分,即100×0.0453 =4.53(萬元)。