2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)因政策性原因發(fā)生的巨額經(jīng)營(yíng)虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：該經(jīng)營(yíng)虧損雖然不是因比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的，但從其性質(zhì)上來(lái)看可以減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，在企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不符合題意。

2、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，并在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí)除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A不符合題意。

3、對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，作為會(huì)計(jì)政策變更。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不做會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)A不符合題意。

4、2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限由原來(lái)的10年改為6年，當(dāng)時(shí)公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于（ ）?！締芜x題】

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.日后調(diào)整事項(xiàng)

C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整；選項(xiàng)ABC不符合題意。

5、2016年1月2日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司實(shí)施控制。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，2016年甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　）。【多選題】

A.確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:初始投資成本2000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬(wàn)元(7000 ×30%)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=500 ×30% =150 （萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

6、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2016年11月20日以每臺(tái)1000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2016年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.20元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.10元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣?！締芜x題】

A.2440

B.3240

C.0

D.2480

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240（元人民幣）。選項(xiàng)ACD不符合題意。

7、B公司所得稅稅率為25%。B公司于2011年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元。則2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）。【單選題】

A.250萬(wàn)元

B.0

C.237.5萬(wàn)元

D.175萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1 700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000－1 000/20×6＝700（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

8、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有（ ）?！径噙x題】

A.資本公積

B.投資性房地產(chǎn)

C.長(zhǎng)期借款

D.管理費(fèi)用

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD符合題意：所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。選項(xiàng)BC不符合題意。

9、企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A不符合題意。

10、2019年3月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同約定價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，其成本為900萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當(dāng)日支付該筆款項(xiàng)，同時(shí)甲公司當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。當(dāng)日甲乙公司均已履行各自義務(wù)。甲公司估計(jì)退貨率為10%。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（　?。！径噙x題】

A.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)確認(rèn)1000萬(wàn)元收入

B.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)144萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:正確答案:B,C :甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　900（1000×90%）　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　 130　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　100（1000×10%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 810　　應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　90（900×10%）　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900