2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）?！締芜x題】

A.會計折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽

D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。選項ABD不符合題意。

2、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債，按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0；選項BCD不符合題意：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

3、A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計計提壞賬準(zhǔn)備1 000萬元。2011年有關(guān)所得稅的會計處理正確的有（）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)賬面價值為5 400萬元

B.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6 000萬元

C.年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為150萬元

D.應(yīng)交所得稅為400萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確：賬面價值=6 000-600=5 400(萬元)；計稅基礎(chǔ)=6 000(萬元)；可抵扣暫時性差異=600(萬元)；2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=600×25%=150(萬元)；2011年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=150(萬元)，2011年應(yīng)交所得稅=(1 000+600)×25%=400(萬元)。

4、A公司2016年發(fā)生了1800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2016年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2016年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元?！締芜x題】

A.300

B.1500

C.0

D.2000

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15％計算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元（10000×15％），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。選項BCD不符合題意。

5、大海公司2014年12月31日取得某項機器設(shè)備，原價為2000萬元（不含增值稅），預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊；稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2016年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2016年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.1280

B.1440

C.160

D.0

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2016年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000×2/10-（2000-2000×2/10）×2/10=1280（萬元）。選項BCD不符合題意。