2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）?！径噙x題】

A.盤盈一項(xiàng)大型固定資產(chǎn)

B.債權(quán)投資因部分處置被重分類為其他債權(quán)投資

C.發(fā)現(xiàn)上年年初取得的一項(xiàng)使用壽命確定的無形資產(chǎn)一直沒有計(jì)提攤銷

D.對(duì)于以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租廠房，將其由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC符合題意：屬于前期差錯(cuò)，一般需要追溯重述；選項(xiàng)BD不符合題意：屬于正常事項(xiàng)，不需要追溯。

2、甲公司2012年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為300萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為150萬元暫時(shí)性差異于以后年度轉(zhuǎn)回。2012年當(dāng)期另發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80萬元，已知該公司截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%，從2011年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，該公司2012年的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元?！締芜x題】

A.170

B.5

C.105

D.375

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＝（300/15%＋100）×25%－300＝225（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額＝（150/15%＋80）×25%－150＝120（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝225－120＝105（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3、2016年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為4000萬元，增值稅稅額為520萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為3200萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2016年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。【單選題】

A.3200

B.3880

C.4000

D.4520

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：4000+520=4520（萬元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

4、企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。【多選題】

A.按持股比例計(jì)算享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.按追加投資的金額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本

C.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的份額確認(rèn)投資收益

D.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：是權(quán)益法核算下的處理，成本法下不作處理；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：是權(quán)益法核算下的處理，成本法下不作處理；權(quán)益法下確認(rèn)其他綜合收益，不是投資收益。

5、2014年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付價(jià)款100000萬元，土地的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。取得后在該土地上以出包方式建造自用辦公樓。2015年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。【多選題】

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為80000萬元

D.2016年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為2000萬元和3200萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)B正確：土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算，并分別進(jìn)行攤銷和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C正確：2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本80000萬元，不含土地使用權(quán)價(jià)值；選項(xiàng)D正確：2016年土地使用權(quán)攤銷額=100000÷50=2000（萬元），辦公樓計(jì)提折舊額=80000÷25=3200（萬元）；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：【提示】固定資產(chǎn)成本中不包含土地使用權(quán)賬面價(jià)值，但固定資產(chǎn)建造期間，土地使用權(quán)的攤銷金額計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

6、暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A不符合題意。

7、關(guān)于所得稅的列報(bào)，下列說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)債表中列示

B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC說法正確；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

8、在有投資關(guān)系的情況下，下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B.在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)

C.受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.合營(yíng)企業(yè)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D不符合題意：合營(yíng)企業(yè)不屬于控制，不能納入合并范圍；受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，在這種情況下，該被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策仍然由本公司決定，應(yīng)納入合并范圍。

9、或有事項(xiàng)具有的特征包括（ ）。【多選題】

A.或有事項(xiàng)是因過去的交易或者事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來事項(xiàng)決定

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可以由未來事項(xiàng)決定，也可以由過去事項(xiàng)決定

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD符合題意：或有事項(xiàng)具有以下特征：或有事項(xiàng)是因過去的交易或者事項(xiàng)形成的；或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性；或有事項(xiàng)的結(jié)果需由未來事項(xiàng)決定。選項(xiàng)C不符合題意。

10、企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的，應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的,應(yīng)分別確定有合同和無合同部分的可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額；選項(xiàng)A不符合題意。