2023年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司擁有乙公司80％有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2016年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元；至2016年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40％，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，均采用資產負債表債務法核算其所得稅。2016年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產為（）萬元?！締芜x題】

A.200

B.80

C.30

D.20

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產=（1000-800）×（1-40％）×25％=30（萬元）。選項ABD不符合題意。

2、大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司研發(fā)形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，大海公司當期期末該無形資產的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.260

C.130

D.455

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：大海公司當期期末該無形資產的賬面價值=280-20=260（萬元），計稅基礎=260×175％=455（萬元）。選項ABC不符合題意。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2016年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉回應納稅暫時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2016年應交所得稅為（）萬元。【單選題】

A.250

B.295

C.205

D.255

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：甲公司2016年應交所得稅=（1000+100+80）×25％=295（萬元）。選項ACD不符合題意。

4、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產達到預定用途，該項無形資產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法規(guī)定的相同。則該項無形資產2012年末的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.282

B.432

C.288

D.493.5

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：本題考核資產的計稅基礎。無形資產的計稅基礎=(360-360/5/12×13)×175%=493.5(萬元)。選項ABC不符合題意。

5、稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎為未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。賬面價值與計稅基礎之間的差額應確認遞延所得稅資產。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異；選項A不符合題意。