2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率。（  ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率；選項A不符合題意。

2、甲公司于2011年1月1日開業(yè)，2011年和2012年免征企業(yè)所得稅，從2011年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2011年12月31日其賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為8 000萬元；2012年12月31日賬面價值為3 600萬元，計稅基礎(chǔ)為6 000萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.100（借方）

C.500（借方）

D.600（貸方）

正確答案:B

答案解析:選項B正確：2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（8 000－6 000）×25%＝500（萬元），2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為500萬元（借方）；2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（6 000－3 600）×25%＝600（萬元），2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝600－500＝100（萬元）（借方）；選項ACD錯誤。

3、甲公司2015年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生如下事項：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。該公司2015年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬元

B.當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬元

C.當(dāng)年所得稅費用為425萬元

D.當(dāng)年凈利潤為1500萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項BC正確：①2015年應(yīng)納稅所得額=2000+700-1500-300=900（萬元）；②2015年應(yīng)交所得稅=900×25%=225（萬元）；③2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175（萬元）；④2015年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×25%=375（萬元）；⑤2015年“所得稅費用”=225-175+375=425（萬元）；⑥2015年“凈利潤”=2000-425=1575（萬元）。選項AD錯誤。

4、下列項目中，可以產(chǎn)生暫時性差異的有（ ）。【多選題】

A.無形資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

B.確認(rèn)國債利息收入同時確認(rèn)的資產(chǎn)

C.計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備

正確答案:A、C、D

答案解析:選項ACD符合題意：確認(rèn)國債利息收入時同時確認(rèn)的資產(chǎn)，會計上資產(chǎn)的賬面價值與稅法上的計稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時性差異。選項B不符合題意。

5、A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。【單選題】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12=170（萬元），計稅基礎(chǔ)=200-200×40％×9/12=140（萬元），2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30（萬元）。選項ABD不符合題意。