2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2012年3月，母公司以1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅額）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定適用的所得稅稅率為25%，編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（ ）萬元。【單選題】

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：影響合并凈利潤的金額＝[（1 000－800）－200/10×9/12]×（1－25%）＝138.75（萬元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

2、甲公司2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元，2012年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元?！締芜x題】

A.-111

B.180

C.-180

D.111

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：本題考核遞延所得稅費(fèi)用。2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 800-6 200) +120)]×25%=180(萬元)。2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=69-180=-111(萬元)。選項(xiàng)BCD不符合題意。

3、關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，下列說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤項(xiàng)目

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD符合題意：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。選項(xiàng)A不符合題意。

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)外購的自用土地使用權(quán)

B.相關(guān)硬件運(yùn)行不可缺少的計(jì)算機(jī)軟件

C.有償取得的高速公路15年的收費(fèi)權(quán)

D.吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：自用土地使用權(quán)按無形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C正確：特許經(jīng)營權(quán)，屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)。

5、2012年12月31日，A公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來3年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、300萬元、400萬元，2015年該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額為500萬元；假定按照4%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線2012年12月31日未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（ ）萬元。注：（P/F，4%，1）＝0.9615，（P/F，4%，2）＝0.9246，（P/F，4%，3）＝0.889?！締芜x題】

A.1 365.93

B.1 500

C.1 420

D.1 600

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝300×0.961 5＋300×0.924 6＋（400＋500）×0.889＝1 365.93（萬元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。