2023年中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（）?！締芜x題】

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他權(quán)益工具投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：本題考核遞延所得稅的核算。應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)BCD不符合題意。

2、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2010年12月31日預(yù)計(jì)2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅率將變更為25%。2010年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)的）。2010年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2010年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元。2010年12月31日，AS公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）?！締芜x題】

A.交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債費(fèi)用為95萬元

B.預(yù)計(jì)負(fù)債遞確認(rèn)的延所得稅資產(chǎn)收益為11.5萬元

C.應(yīng)交所得稅為106.5萬元

D.所得稅費(fèi)用83.5萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1 500萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元；累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元）（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元，累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元）（3）應(yīng)交所得稅＝[1 000－（500－200）＋（100－90）]×15%＝106.5（萬元）（4）遞延所得稅費(fèi)用＝95－11.5＝83.5（萬元）（5）所得稅費(fèi)用＝106.5＋83.5＝190（萬元）選項(xiàng)ABC不符合題意。

3、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。

4、甲公司2016年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000萬元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：因?yàn)楸酒诎l(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少甲公司未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此未彌補(bǔ)虧損1000萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，另外未彌補(bǔ)虧損會(huì)影響損益，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)ACD不符合題意。

5、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。