2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A公司將一辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，則A公司會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）?！締芜x題】

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目6000萬(wàn)元

B.不需要將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

C.轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額1300萬(wàn)元，計(jì)入其他綜合收益

D.轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額1300萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)ABC不符合題意。

2、對(duì)于超過(guò)3年納稅調(diào)整的暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。（  ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)；選項(xiàng)A不符合題意。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元。2014年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2015年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-25

B.25

C.75

D.-75

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額=（2300-2000）×25%-（2200-2000）×25%=25（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ACD不符合題意。

4、B公司所得稅稅率為25%。B公司于2012年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2012年12月31日的公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元。則2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.250

B.0

C.237.5

D.175

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20×6=700(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1 000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)BCD不符合題意。

5、在確定能否對(duì)被投資單位施加重大影響時(shí)，不需要考慮投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)的影響。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：在確定能否對(duì)被投資單位施加重大影響時(shí)，一方面應(yīng)考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份，同時(shí)要考慮投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為被投資單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響；選項(xiàng)A不符合題意。

6、在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（ ）?！径噙x題】

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.以開出不帶息銀行承兌匯票方式購(gòu)入工程物資

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D不符合題意：開出無(wú)息銀行承兌匯票屬于不帶息債務(wù)，不能認(rèn)定為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

7、甲公司2016年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：因?yàn)楸酒诎l(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái)五年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少甲公司未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此未彌補(bǔ)虧損1000萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，另外未彌補(bǔ)虧損會(huì)影響損益，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)ACD不符合題意。

8、受托代理業(yè)務(wù)中，委托人通常要明確指出受益人的姓名或者受益單位的名稱。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確；選項(xiàng)B不符合題意。

9、2016年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100％股權(quán)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為2500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2500

B.2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元

C.2016年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD正確：此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，故計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為2500萬(wàn)元；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：2016年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25％=250（萬(wàn)元）。

10、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年12月31日，甲公司A原材料成本為35萬(wàn)元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品而持有，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需投入11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)B產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該原材料已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，不考慮其他因素。2016年12月31日，甲公司該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1

B.2

C.0

D.3

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44（萬(wàn)元），B產(chǎn)品的成本=35+11=46（萬(wàn)元），B產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料的可變現(xiàn)凈值=50-11-6=33（萬(wàn)元），A原材料的成本為35萬(wàn)元，則2016年末該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為35-33=2（萬(wàn)元）。所以A原材料2016年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2-1=1（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。