2022年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十四章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年初，甲公司的遞延所得稅負債余額為60萬元，均為一項無形資產(chǎn)所產(chǎn)生。2016年甲公司實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，當(dāng)年確認了國債利息收入100萬元；2016年末，甲公司持有的無形資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元。不考慮其他因素，甲公司在2016年應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元?！締芜x題】

A.475

B.495

C.485

D.10

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：甲公司2016年的應(yīng)納稅所得額=2000-100+[60/25%-（2000-1800）]=1940（萬元），因此當(dāng)期所得稅費用=1940×25%=485（萬元）；甲公司2016年產(chǎn)生的遞延所得稅收益=60-（2000-1800）×25%=10（萬元）；所得稅費用總額=485-10=475（萬元）。借：所得稅費用 475      遞延所得稅負債 10      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 485選項BCD不符合題意。

2、A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元?！締芜x題】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12=170（萬元），計稅基礎(chǔ)=200-200×40％×9/12=140（萬元），2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30（萬元）。選項ABD不符合題意。

3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（ ）?！径噙x題】

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

正確答案:A、C

答案解析:選項AC符合題意；選項BD不符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認。BD都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

4、A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年實現(xiàn)利潤總額為1 800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入財務(wù)費用的借款費用包括高于銀行同期利率多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入銷售費用的折舊額包括計提的超過稅法規(guī)定扣除金額為36萬元，以下敘述中正確的有（）?！径噙x題】

A.2012年應(yīng)納稅所得額1 766萬元

B.2012年應(yīng)納稅所得額1 800萬元

C.2012年應(yīng)交所得稅441.5萬元

D.2012年應(yīng)交所得稅450萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項A正確：2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬元）；選項C正確：應(yīng)交所得稅＝1 766×25%＝441.5（萬元）；選項BD錯誤。

5、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2010年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅率將變更為25%。2010年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的）。2010年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1 500萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；預(yù)計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2010年稅前會計利潤為1 000萬元。2010年12月31日，AS公司不正確的會計處理是（ ）?！締芜x題】

A.交易性金融資產(chǎn)確認的遞延所得稅負債費用為95萬元

B.預(yù)計負債遞確認的延所得稅資產(chǎn)收益為11.5萬元

C.應(yīng)交所得稅為106.5萬元

D.所得稅費用83.5萬元

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價值＝1 500萬元；計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；累計應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元）（2）預(yù)計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元，累計可抵扣暫時性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元）（3）應(yīng)交所得稅＝[1 000－（500－200）＋（100－90）]×15%＝106.5（萬元）（4）遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）（5）所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）選項ABC不符合題意。