2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2014年年末，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為500萬元。2015年，甲公司實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量保證新確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元并計(jì)入銷售費(fèi)用。甲公司2015年度利潤總額為9000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）?！締芜x題】

A.2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬元

B.2015年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)余額為700萬元

C.2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

D.2015年應(yīng)交所得稅為2150萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-400+600=700（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=700萬元；2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700×25%=175（萬元）；2015年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-500×25%=50（萬元）；2015年應(yīng)交所得稅=（9000+600-400）×25%=2300（萬元）；2015年所得稅費(fèi)用=2300-50=2250（萬元）。選項(xiàng)ABC不符合題意。

2、甲公司以200萬元的價(jià)格購入乙公司的某新產(chǎn)品專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測(cè)試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元?！締芜x題】

A.200

B.235

C.220

D.285

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：入賬價(jià)值=200+20+10+5=235（萬元）。推廣新產(chǎn)品的費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)ACD不符合題意。

3、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）?！締芜x題】

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意；選項(xiàng)ABC不符合題意：以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：（1）當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；（2）對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。

4、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（）?！径噙x題】

A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

B.支付給受托方的加工費(fèi)

C.支付給受托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD符合題意；選項(xiàng)C不符合題意：支付給受托方的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本。

5、甲公司與客戶簽訂一個(gè)提供咨詢服務(wù)的合同，從而使甲公司為客戶提供專業(yè)意見（專業(yè)報(bào)告）。專業(yè)意見與針對(duì)客戶的事實(shí)和情況有關(guān)。假設(shè)甲公司完全遵守其合同義務(wù)，如果客戶終止咨詢合同，合同要求客戶賠償甲公司已發(fā)生的成本，另加12%的利潤率，12%的利潤率接近甲公司在類似合同中取得的利潤率。下列表述中正確的是（　?。??！締芜x題】

A.甲公司應(yīng)在簽訂合同時(shí)確認(rèn)收入

B.甲公司應(yīng)在提供咨詢服務(wù)合同結(jié)束后確認(rèn)收入

C.甲公司提供咨詢服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)

D.甲公司提供咨詢服務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：甲公司提供咨詢服務(wù)的合同，所提供專業(yè)意見與客戶的事實(shí)和情況相關(guān)聯(lián)，若客戶違約，甲公司有權(quán)收取成本加12%的合理利潤，表明該合同具有不可替代用途且甲公司具有收取成本加合理利潤的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確。