2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價(jià)300萬(wàn)元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬(wàn)元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的余額均為零；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正確答案:C

答案解析:預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300×20×20%=1200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200=0預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1200×25%=300（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 300         貸：所得稅費(fèi)用 300應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值=200×20×20%=800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=0應(yīng)收退貨成本是資產(chǎn)類科目，賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 200       貸：遞延所得稅負(fù)債 200

2、下列各項(xiàng)關(guān)于轉(zhuǎn)租賃的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.原租賃為短期租賃，且已按照簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營(yíng)租賃

B.原租賃形成使用權(quán)資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)租賃形成融資租賃的，應(yīng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款

C.原租賃形成使用權(quán)資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)租賃形成經(jīng)營(yíng)租賃的，中間出租人應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中繼續(xù)保留使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

D.原租賃形成使用權(quán)資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)租賃形成經(jīng)營(yíng)租賃的，中間出租人收取轉(zhuǎn)租租金時(shí)確認(rèn)收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:原租賃為短期租賃，且已按照簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營(yíng)租賃，選項(xiàng)A正確；原租賃形成使用權(quán)資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)租賃形成融資租賃的，應(yīng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，選項(xiàng)B正確；原租賃形成使用權(quán)資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)租賃形成經(jīng)營(yíng)租賃的，中間出租人應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中繼續(xù)保留使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，選項(xiàng)C正確；原租賃形成使用權(quán)資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)租賃形成經(jīng)營(yíng)租賃的，中間出租人收取轉(zhuǎn)租租金時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確。

3、甲公司系增值稅一般納稅人，2X15年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售出一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值30萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3

B.20

C.33

D.50

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：甲公司處置該機(jī)床應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益=100-（200-120-30）=50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

4、2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)公司的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決結(jié)果很可能對(duì)甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟需承擔(dān)的賠償金額無(wú)法準(zhǔn)確地確定。不過(guò)，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額很可能在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間（且該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同，含需支付承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元），甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.108

B.118

C.110

D.98

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，甲公司因該項(xiàng)訴訟應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額=（100+120）÷2-2=108（萬(wàn)元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

5、甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司出資設(shè)立。協(xié)議約定，甲企業(yè)相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75%表決權(quán)通過(guò)才能實(shí)施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達(dá)成一致意見(jiàn)，但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見(jiàn)。下列項(xiàng)目中屬于共同控制的是（）?！締芜x題】

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確：A公司和B公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個(gè)組合，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：A公司可以對(duì)甲企業(yè)實(shí)施控制，不屬于共同控制范圍；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：任意兩個(gè)投資者合計(jì)擁有的表決權(quán)都達(dá)不到75%，不屬于共同控制。