2022年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、資產(chǎn)和負債項目，如果其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，均會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核暫時性差異的判斷。負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項A不符合題意。

2、下列各項中，相關(guān)費用均由企業(yè)承擔，則屬于合同取得成本的是（　?。！締芜x題】

A. 銷售傭金

B.簽訂合同的差旅費

C.合同投標費

D.盡職調(diào)查費

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關(guān)費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。 

3、無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，但為運行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；選項A不符合題意。

4、2016年8月1日，甲公司將某廠房對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該廠房的原價為20000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊5000萬元，未計提減值準備。當日該廠房的公允價值為25000萬元。2016年12月31日，該廠房的公允價值為28000萬元。甲公司該廠房在2016年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的金額為（）萬元。【單選題】

A.25000

B.15000

C.28000

D.20000

正確答案:C

答案解析:選項C正確：甲公司廠房為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應按資產(chǎn)負債表日公允價值列示；選項ABD錯誤。

5、履約義務，是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:

6、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以500萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10％支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原材料價格上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）?！締芜x題】

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債50萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項A正確：因為不存在標的資產(chǎn)，所以不能對標的資產(chǎn)進行減值測試并確認減值損失，執(zhí)行合同的損失為20萬元（520-500），不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬元（500×10％），所以應選擇執(zhí)行合同，確認的預計負債為20萬元。選項BCD不正確。

7、合并財務報表只抵銷母子公司之間的內(nèi)部交易，不涉及子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務報表時也需要進行抵銷處理；選項A不符合題意。

8、長江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，實際成本為900萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進項稅額可抵扣），并于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。長江公司在編制2016年合并財務報表時，因該項內(nèi)部交易作出的下列調(diào)整抵銷處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.抵銷營業(yè)外收入1000萬元

B.抵銷管理費用5萬元

C.抵銷固定資產(chǎn)100萬元

D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項BD正確；選項AC錯誤；正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元，不是營業(yè)外收入；②抵銷營業(yè)成本900萬元；③抵銷管理費用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬元）；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25％=23.75（萬元）。調(diào)整抵銷分錄：借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 900 固定資產(chǎn)-原價 100借：固定資產(chǎn)-累計折舊 5（100/10×6/12） 貸：管理費用 5借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75（95×25％） 貸：所得稅費用 23.75

9、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，都應確認相應的遞延所得稅負債。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核遞延所得稅負債的確認。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，一般應確認相關(guān)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。選項A不符合題意。

10、S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，2016年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價孰低計量。S公司從2017年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2016年末該股票公允價值為750萬元，該會計政策變更對S公司2017年期初留存收益的影響金額為（）萬元。【單選題】

A.145

B.150

C.112.5

D.108.75

正確答案:C

答案解析:選項C正確：會計政策變更對2017年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25%）=112.5（萬元），相關(guān)會計分錄如下（假定按10%計提盈余公積）：借：交易性金融資產(chǎn) 750       貸：短期投資 600              遞延所得稅負債 37.5              盈余公積 11.25              利潤分配—未分配利潤 101.25選項ABD錯誤。