2022年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（ ）?！径噙x題】

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

正確答案:A、C

答案解析:選項AC符合題意；選項BD不符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認。BD都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

2、企業(yè)代第三方收取的款項以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負債進行會計處理，不計入交易價格。（　　）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意.

3、2013年1月1日，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為60萬元（因計提存貨跌價準(zhǔn)備所產(chǎn)生）。2013年末甲公司補提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。2013年以前適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元?！締芜x題】

A.65

B.-35

C.125

D.25

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：2013年遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=（100+60/15%）×25%-60=65（萬元）選項BCD不符合題意。

4、確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。選項A不符合題意。

5、下列各項中，表明企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途的有（　?。！径噙x題】

A.企業(yè)與客戶簽訂的商品房買賣合同約定購買的某套住宅

B.企業(yè)與客戶簽訂的計算機買賣合同約定購買的某型號計算機

C.企業(yè)與客戶簽訂的專用設(shè)備買賣合同約定購買為客戶訂制的專用設(shè)備

D.企業(yè)與客戶簽訂的保潔服務(wù)合同約定在一段期間內(nèi)為客戶提供保潔服務(wù)

正確答案:A、C

答案解析:選項AC說法正確；選項A屬于合同限制；選項C屬于是可行性限制；選項BD不屬于具有不可替代用途。

6、下列各項中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助的是（  ）?！締芜x題】

A.財政撥款

B.先征后返的增值稅

C.財政貼息 

D.直接減征的稅款

正確答案:D

答案解析:政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。故此題選D

7、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入管理費用

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：因為土地使用權(quán)的經(jīng)濟利益通過建造廠房實現(xiàn)，所以土地使用權(quán)的攤銷金額可以資本化（計入在建工程成本）；選項ABC不符合題意。

8、2017年10月15日乙公司以甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，甲公司于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)收費），2017年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計2018年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2017年度因該交易應(yīng)確認的收入為（　　）萬元。【單選題】

A.9

B.15

C.35

D.50

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：甲公司2017年度因該交易應(yīng)確認的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培訓(xùn)等后續(xù)服務(wù)費應(yīng)當(dāng)確認為合同負債，選項C正確。

9、關(guān)于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，下列表述中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)

B.客戶行使該選擇權(quán)購買商品時的價格反映了這些商品單獨售價的，不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶提供了一項重大權(quán)利

C.如果選擇權(quán)向客戶提供了重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓這些未來商品或服務(wù)時或選擇權(quán)失效時確認收入

D.只要客戶有額外購買商品選擇權(quán)，就應(yīng)將其作為單獨履約義務(wù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項ABC符合題意：對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利。企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)，選項D錯誤。

10、B公司為A公司的全資子公司，2015年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2015年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權(quán)；C公司應(yīng)在2016年12月31日之前支付3000萬元，并取得B公司剩余80％股權(quán)。2015年12月31日至2016年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2015年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元。2016年12月31日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)；當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。A公司下列說法或會計處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2015年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入投資收益1300萬元

B.2015年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益1300萬元

C.2016年12月31日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2016年12月31日，A公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認投資收益1100萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B正確：2015年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價款2000萬元與處置20％股權(quán)對應(yīng)的B公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額700萬元（3500×20％）之間的差額1300萬元，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益；選項C正確：2016年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍選項D正確：2016年12月31日，A公司應(yīng)將處置價款3000萬元與享有的B公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額3200萬元（4000×80％）之間的差額200萬元，計入投資收益；同時，將第一次交易計入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認投資收益=-200+1300=1100（萬元）；選項A錯誤。