2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、劃分為持有待售資產(chǎn)如發(fā)生減值，減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:劃分為持有待售類別后對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，如果后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值減出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)。故本題表述錯(cuò)誤。

2、2016年1月2日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司實(shí)施控制。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2016年甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。??！径噙x題】

A.確認(rèn)商譽(yù)100萬元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬元

C.確認(rèn)投資收益150萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

正確答案:B、C

答案解析:初始投資成本2000萬元小于取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬元(7000 ×30%)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬元，選項(xiàng)B正確；2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=500 ×30% =150 （萬元），選項(xiàng)C正確。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日商品房公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）?！締芜x題】

A.其他綜合收益

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)BCD不符合題意。

4、企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)通過持續(xù)使用收回其賬面價(jià)值，則不應(yīng)將其劃分為持有待售資產(chǎn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:企業(yè)主要通過出售而非持續(xù)使用一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組收回其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售類別。故本題表述正確。

5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。【多選題】

A.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

B.存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)AC正確：本題考核存貨成本的確定；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：按稅法規(guī)定可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。

6、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。

7、交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A不符合題意。

8、下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有（）。【多選題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量

B.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C符合題意：影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益；選項(xiàng)D符合題意：有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅（如未彌補(bǔ)虧損），并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的；選項(xiàng)A不符合題意。

9、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，一定將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC說法正確；選項(xiàng)D說法不正確：與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

10、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，不調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，直接調(diào)整退回當(dāng)期的收入、費(fèi)用等。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目；選項(xiàng)A不符合題意。