2022年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試共59題，分為單選題和多選題和判斷題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 增值稅法律制度5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項業(yè)務的處理方法中,不正確的有()?！径噙x題】

A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,采用價稅合并定價并合并收取的,以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B.納稅人以價格折扣方式銷售貨物,不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明,均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物,購銷雙方均應作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

正確答案:B、C

答案解析:本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定,納稅人以價格折扣方式銷售貨物,折扣額在同一張發(fā)票上注明,以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額,如果未在同一張發(fā)票上注明,不得扣除折扣額,因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外),因此選項C的說法錯誤。

2、一般納稅人將原購入的已按17%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列用途時,應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()?！径噙x題】

A.免稅項目

B.用于13%稅率的生產(chǎn)

C.用于生產(chǎn)專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物

D.非應稅項目

正確答案:A、D

答案解析:本題考核不得抵扣進項稅的有關規(guī)定。選項B,納稅人生產(chǎn)不同稅率的應稅貨物,允許抵扣進項稅;選項C,一般納稅人實行憑票抵扣和計算扣除進項稅,與購買方是否是一般納稅人無關。

3、2010年1月某自來水公司(一般納稅人)銷售自來水,取得銷售額價稅合計100萬元,當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票,注明價款40萬元,稅額2.4萬元,則當期應納增值稅為()萬元。(適用3%的征收率)【單選題】

A.5.34

B.2.39

C.2.91

D.5.58

正確答案:C

答案解析:本題考核自來水公司銷售自來水應納增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定,對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。當期應納稅額=100÷(1+3%)×3%=2.91(萬元)。

4、對在國內(nèi)地區(qū)間個別貨物(如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的,納稅人應統(tǒng)一按低稅率抵扣進項稅額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考核點是稅率。對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié),以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物(如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的,納稅人應按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅繳款專用書上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

5、下列各項中,符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.采用預收貨款結(jié)算方式的,為收到預收款的當天

B.將貨物交付他人代銷的,為收到代銷清單的當天

C.采用賒銷方式的,為書面合同約定的收款日期的當天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的,為投資協(xié)議簽訂的當天

正確答案:B、C

答案解析:本題考核點是增值稅納稅義務發(fā)生時間。增值稅納稅義務發(fā)生時間中規(guī)定:在預收貨款結(jié)算方式下,為貨物發(fā)出的當天,而不是收到預收款當天;將貨物用于對外投資的,為貨物移送的當天,而不是簽訂投資協(xié)議的當天。