2022年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十四章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、A公司2012年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。A公司2012年廣告費支出的產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。【單選題】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期A公司銷售收入15%計算，當期可予稅前扣除750萬元（5000×15%），當期未予稅前扣除的250萬元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為250萬元。選項BCD不符合題意。

2、下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了200萬元的預(yù)計負債，則該預(yù)計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債500萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)收到客戶預(yù)付的一筆款項60萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D.賒購商品形成的應(yīng)付賬款賬面價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為0

正確答案:A、C

答案解析:選項B和D，其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，故不正確。

3、某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值零與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：此題表述正確。選項B不符合題意。

4、下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（ ）?！径噙x題】

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.計提壞賬準備

C.國債利息收入

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD符合題意：產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項C不符合題意：不產(chǎn)生暫時性差異。

5、甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?016年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元；至2016年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40％，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅。2016年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元?！締芜x題】

A.200

B.80

C.30

D.20

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（1000-800）×（1-40％）×25％=30（萬元）。選項ABD不符合題意。