2021年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：應計入委托加工物資成本；選項A不符合題意。

2、關于所得稅的列報，下列說法中正確的有（）。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

正確答案:A、B、C、D

答案解析:遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示（選項A正確）；遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示（選項B正確）；滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示（選項C正確）；合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷（選項D正確）。

3、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調(diào)整2015年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減（）萬元?！締芜x題】

A.15

B.50

C.135

D.150

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整 200       貸：累計折舊 200借：應交稅費—應交所得稅50（200×25%）       貸：以前年度損益調(diào)整 50借：盈余公積 15       利潤分配—未分配利潤 135       貸：以前年度損益調(diào)整 150（200-50）

4、關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有（）。【多選題】

A.無形資產(chǎn)都有殘值

B.估計無形資產(chǎn)殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

C.殘值確定后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

正確答案:B、C、D

答案解析:選項BCD正確；選項A錯誤：無形資產(chǎn)殘值一般為零。

5、對非同一控制下企業(yè)合并的合并成本，下列說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和

C.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入企業(yè)合并成本

D.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入當期損益

正確答案:A、D

答案解析:選項AD正確；選項B錯誤：通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，購買方應當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；選項C錯誤：企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、資產(chǎn)評估費用、法律咨詢費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益。

6、下列各項中，屬于甲公司投資性房地產(chǎn)的是（）。【單選題】

A.甲公司計劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)

B.甲公司開發(fā)完成后用于出售的的房地產(chǎn)

C.甲公司以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

D.甲公司以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

正確答案:C

答案解析:選項C正確；選項A錯誤：計劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)；選項B錯誤：屬于企業(yè)的存貨；選項D錯誤：甲公司不擁有該房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，因此不屬于本公司的投資性房地產(chǎn)。

7、A公司適用的所得稅稅率為25%，2014年度財務報告于2015年3月10日批準報出。2015年1月2日，A公司被告知因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。因A公司在2014年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔保人相關財務狀況已惡化的事實，故在資產(chǎn)負債表日未確認與該擔保事項相關的預計負債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除。A公司下列會計處理中，不正確的是（）。【單選題】

A.屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.應在2014年利潤表中確認營業(yè)外支出2000萬元

C.應在2014年資產(chǎn)負債表中確認預計負債2000萬元

D.應在2014年資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異，所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項ABC不符合題意。

8、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2016年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2016年應交所得稅為（）萬元?！締芜x題】

A.250

B.295

C.205

D.255

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：甲公司2016年應交所得稅=（1000+100+80）×25％=295（萬元）。選項ACD不符合題意。

9、以公允價值計量的外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：此題表述正確。選項B不符合題意。

10、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用當日即期匯率折算，其銀行存款（美元）賬戶上期期末余額為100000美元，上期期末即期匯率為1美元=6.30元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=6.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則該企業(yè)本期計入財務費用（匯兌損失）的金額共計（）元人民幣。【單選題】

A.2600

B.-200

C.1200

D.1400

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：兌換20000美元的匯兌損失=（6.32-6.25）×20000=1400（元人民幣），銀行存款（美元戶）期末余額80000美元的匯兌損失=（100000×6.30-20000×6.32）-80000×6.28=1200（元人民幣），該企業(yè)本期產(chǎn)生的匯兌損失總額=1400+1200=2600（元人民幣）。選項BCD不符合題意。