2021年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會計處理中正確的有（）。【多選題】

A.2014年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為2500

B.2016年12月31日商譽的計稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.2016年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

正確答案:A、D

答案解析:選項AD正確：此項合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項B錯誤：稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽的計稅基礎(chǔ)仍為2500萬元；選項C錯誤：2016年12月31日商譽計提減值準備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25％=250（萬元）。

2、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，都應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：本題考核遞延所得稅負債的確認。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。選項A不符合題意。

3、在資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；當(dāng)負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。選項A不符合題意。

4、大海公司2011年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2012年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。【單選題】

A.64

B.72

C.80

D.0

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100-100×2/10=80（萬元）。選項ABD不符合題意。

5、負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：本題考核負債暫時性差異的確定。負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，所以，負債產(chǎn)生的暫時性差異=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。選項B不符合題意。