2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。

2、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，大海公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.260

C.130

D.455

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：大海公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-20=260（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=260×175％=455（萬(wàn)元）。選項(xiàng)ABC不符合題意。

3、A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元，當(dāng)期列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率多支付的60萬(wàn)元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元，當(dāng)期列入銷售費(fèi)用的折舊額包括計(jì)提的超過(guò)稅法規(guī)定扣除金額為36萬(wàn)元，以下敘述中正確的是（）?！径噙x題】

A.2012年應(yīng)納稅所得額1 766萬(wàn)元

B.2012年應(yīng)納稅所得額1 800萬(wàn)元

C.2012年應(yīng)交所得稅441.5萬(wàn)元

D.2012年應(yīng)交所得稅450萬(wàn)元

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C正確：應(yīng)交所得稅＝1 766×25%＝441.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

4、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年9月甲公司以600萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為400萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售該批商品，假定該批商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，該存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.50

B.150

C.100

D.0

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2012年12月31日合并報(bào)表中該存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額=（600-400）×25%=50（萬(wàn)元）。選項(xiàng)BCD不符合題意。

5、A公司2012年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.250

B.1000

C.750

D.0

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除750萬(wàn)元（5000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的250萬(wàn)元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元。選項(xiàng)BCD不符合題意。