2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）?！径噙x題】

A.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

B.經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)

C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)

D.大修理停用的固定資產(chǎn)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD符合題意：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。所以對(duì)于大修理停用的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，出租方應(yīng)該計(jì)提折舊。處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)AC不符合題意。

2、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將取得價(jià)款扣除該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為資產(chǎn)處置利得或損失，計(jì)入資產(chǎn)處置收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B不符合題意。

3、已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。但滿足公允價(jià)值模式時(shí)可以將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更處理；選項(xiàng)A不符合題意。

4、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有（）?！径噙x題】

A.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬(wàn)元（重要）

B.因車(chē)流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為車(chē)流量法

C.研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總支出的200萬(wàn)元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.盤(pán)盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD符合題意；選項(xiàng)B不符合題意：屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不影響期初留存收益；選項(xiàng)C不符合題意：將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目，不影響期初留存收益。

5、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)重于形式”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）?！径噙x題】

A.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

B.具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算而不采用權(quán)益法核算，考慮的是母公司實(shí)際“控制”這種母子關(guān)系的實(shí)質(zhì)，故也體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；選項(xiàng)B正確：固定資產(chǎn)的成本應(yīng)按各期付款額的現(xiàn)值之和確定，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；選項(xiàng)C正確：融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；選項(xiàng)D正確：售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品一般來(lái)講是一種融資活動(dòng)，不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

6、下列選項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分

B.處置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的損失

C.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

D.支付給職工的工資和福利費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD正確；

7、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）?！径噙x題】

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

D.原減記無(wú)形資產(chǎn)的影響因素消失，無(wú)形資產(chǎn)可收回金額上升

正確答案:A、C

答案解析:選AC符合題意；選項(xiàng)BD不符合題意：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。

8、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）?！径噙x題】

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB符合題意：本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)C不符合題意：使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D不符合題意：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

9、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）?！締芜x題】

A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)ABD不符合題意。

10、2016年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司100％股權(quán)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為2500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）?！径噙x題】

A.2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2500

B.2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元

C.2016年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD正確：此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，故計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為2500萬(wàn)元；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：2016年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25％=250（萬(wàn)元）。