2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十三章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。選項(xiàng)B不符合題意。

2、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2012年4月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。假定會(huì)計(jì)攤銷方法和年限符合稅法的規(guī)定。2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.450

B.400

C.337.5

D.675

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/15×9/12=450（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=450×175%=787.5（萬元），2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=787.5-450=337.5（萬元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

3、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價(jià)300萬元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的余額均為零；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：預(yù)計(jì)退貨部分的利潤計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（300-200）×20×20％×25％=100（萬元），遞延所得稅費(fèi)用=0-100=-100（萬元）。選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、下列項(xiàng)目中，可以產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ ）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

B.確認(rèn)國債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)

C.計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD符合題意：確認(rèn)國債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B不符合題意。

5、大海公司2012年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為960萬元。2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。【單選題】

A.1000

B.960

C.40

D.0

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為1000萬元，2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額。本題中，按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為960萬元，因超過部分在以后期間也不允許稅前扣除，故其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)付職工薪酬在未來計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不許抵扣的，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值=1000萬元。選項(xiàng)BCD不符合題意。