2021年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試共59題，分為單選題和多選題和判斷題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 增值稅法律制度5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、北京市某企業(yè)(一般納稅人)于2009年5月將一輛自己使用過2年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,應(yīng)納增值稅是()萬元。【單選題】

A.0.19

B.0.20

C.0.38

D.0

正確答案:A

答案解析:本題考核點是一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務(wù)處理。根據(jù)現(xiàn)行政策,2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.19(萬元）

2、2010年1月某自來水公司(一般納稅人)銷售自來水,取得銷售額價稅合計100萬元,當(dāng)月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票,注明價款40萬元,稅額2.4萬元,則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為()萬元。(適用3%的征收率)【單選題】

A.5.34

B.2.39

C.2.91

D.5.58

正確答案:C

答案解析:本題考核自來水公司銷售自來水應(yīng)納增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定,對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。當(dāng)期應(yīng)納稅額=100÷(1+3%)×3%=2.91(萬元)。

3、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列外購項目中,可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()?！締芜x題】

A.外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物,取得普通發(fā)票注明的銷售額換算的增值稅

B.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明價款乘以法定扣除率

C.外購建造生產(chǎn)車間的建材,運輸單位開具貨票上注明的運費

D.外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

正確答案:B

答案解析:本題考核點是進項稅額可以抵扣的情形。從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票,不得抵扣進項稅額。外購貨物用于生產(chǎn)免稅項目和非應(yīng)稅項目,已納增值稅不得抵扣。外購免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以憑收購憑證上注明價款乘以法定扣除率,計算扣稅。

4、按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定,下列貨物中,不適用13%稅率的是()。【單選題】

A.農(nóng)機

B.花椒油

C.干姜、姜黃

D.農(nóng)機零部件

正確答案:D

答案解析:本題考核增值稅的低稅率。農(nóng)機零部件不屬于13%稅率貨物范圍,農(nóng)機整機才適用13%的稅率。

5、下列關(guān)于出口適用零稅率政策的陳述,正確的有()?！径噙x題】

A.零稅率等于免稅

B.零稅率,適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物

C.原油不適用零稅率政策

D.實行零稅率不必繳稅,還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核點是增值稅的零稅率。零稅率即稅率為零,僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物,以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物,不適用零稅率。目前,不適用零稅率的出口貨物包括原油、柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。零稅率不等于免稅,免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實行零稅率不但不必繳稅,而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅。