2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)估計(jì)是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的,而不是隨意的,企業(yè)根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計(jì),不會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性；選項(xiàng)A不符合題意。

2、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2016年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元（不含增值稅），單位成本40元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)退貨率為20％。至2016年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨60萬(wàn)件（退貨期未滿）。甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.200

B.50

C.0

D.800

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=（400×50-400×40）×20％=800（萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間因銷售退回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=60×（50-40）=600（萬(wàn)元），調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25％=50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

3、非同一控制下的企業(yè)合并，投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額時(shí)，應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：投資方對(duì)被投資單位控制應(yīng)采用成本法核算，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。選項(xiàng)A不符合題意。

4、甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日原材料—A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.30

B.6

C.24

D.5

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品的成本=60+24=84（萬(wàn)元），由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54（萬(wàn)元），A原材料本期應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

5、盤虧的固定資產(chǎn)按照前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，盤盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性。固定資產(chǎn)盤虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)A不符合題意。

6、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0；選項(xiàng)BCD不符合題意：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

7、企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：土地使用權(quán)通常應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；選項(xiàng)B不符合題意。

8、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額反映在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：本題考核外幣報(bào)表折算。差額應(yīng)自“財(cái)務(wù)費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。選項(xiàng)A不符合題意。

9、甲公司于2010年3月用銀行存款6 000萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5 600萬(wàn)元，處置費(fèi)用為56萬(wàn)元，2011年12月31日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元，處置費(fèi)用為25萬(wàn)元，假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用年限不發(fā)生變化，且無(wú)法合理確定該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.219

C.231

D.156

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：該固定資產(chǎn)2010年末賬面凈值＝6 000－6 000/20×9/12＝5 775（萬(wàn)元），高于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額＝5 600－56＝5 544（萬(wàn)元），應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝5 775－5 544＝231（萬(wàn)元）；2011年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝5 544－5 544/（20×12－9）×12＝5 256（萬(wàn)元），低于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額＝5 500－25＝5 475（萬(wàn)元），不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2012年1月1日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為231萬(wàn)元；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

10、企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其借記的會(huì)計(jì)科目包括（）。【多選題】

A.固定資產(chǎn)

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.投資收益

D.應(yīng)付賬款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B符合題意：存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi),計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用；選項(xiàng)C符合題意：采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位的超額虧損而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D符合題意：債務(wù)人因附或有條件的債務(wù)重組而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。