2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)投資企業(yè)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）?！径噙x題】

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.被投資單位提取法定盈余公積

C.被投資單位增加“資本公積——其他資本公積”

D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補(bǔ)虧損

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD符合題意：本題考核權(quán)益法的核算。被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動(dòng)，權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)AC不符合題意。

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）?！径噙x題】

A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值及尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的差額

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)BD符合題意；選項(xiàng)A不符合題意：投資方僅作備查登記，不作賬務(wù)處理；選項(xiàng)C不符合題意：投資方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

3、下列子公司中，應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）?！径噙x題】

A.境外子公司

B.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司

C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司

D.已宣告破產(chǎn)的原子公司

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合題意；選項(xiàng)D不符合題意：已不受原母公司的控制,因此不能納入原母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并方范圍。

4、在母公司通過(guò)直接和間接方式未擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)的情況下（即持股比例沒(méi)有達(dá)到50%），如果母公司通過(guò)其他方式對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，這些被投資單位也應(yīng)作為子公司納入其合并范圍。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確；在母公司通過(guò)直接和間接方式未擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)的情況下，如果母公司通過(guò)其他方式對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，這些被投資單位也應(yīng)作為子公司納入其合并范圍。選項(xiàng)B不符合題意。

5、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.貸方4 500

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量。方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3 720-720)×25%=750(萬(wàn)元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬(wàn)元)。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(萬(wàn)元)。選項(xiàng)ABD不符合題意。

6、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)A不符合題意。

7、丙公司為增值稅一般納稅人。2015年12月31日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409.5萬(wàn)元，增值稅稅額為53.24萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)生減值，可收回金額為321萬(wàn)元。2016年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是（  ）。【單選題】

A.12.8

B.39.6

C.50.4

D.38.4

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：該設(shè)備的入賬價(jià)值=409.5+1.5=411（萬(wàn)元），2016年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬(wàn)元），2016年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

8、編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，子公司在“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目中反映的按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)等，與留存收益相同。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，子公司在“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目中反映的按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)等，與留存收益不同，在長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷(xiāo)后，應(yīng)當(dāng)按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù)，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目；選項(xiàng)A不符合題意。

9、購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)B不符合題意。

10、甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對(duì)B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬(wàn)元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.120

B.1000

C.920

D.40

正確答案:A

答案解析:2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000 + (22000 × 20% - 4000) + 2000×20% +400 ×20% =4880 （萬(wàn)元），甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920 -賬面價(jià)值4880 +其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400 × 20%=120 （萬(wàn)元）。