2020年中級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試共59題，分為單選題和多選題和判斷題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 增值稅法律制度5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2020年1月取得的含稅收入包括倉儲(chǔ)收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額中，正確的有（）?！径噙x題】

A.倉儲(chǔ)收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額62.32萬元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)AD正確：倉儲(chǔ)收入和裝卸搬運(yùn)收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)”計(jì)征增值稅，倉儲(chǔ)收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷（1+6%）×6%=2.28（萬元）；裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷（1+6%）×6%=5.52（萬元）；國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)征增值稅，銷項(xiàng)稅額=754.8÷（1+9%）×9%=62.32（萬元）；選項(xiàng)BC錯(cuò)誤：國際運(yùn)輸收入適用零稅率，不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2、甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2019年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報(bào)，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是（?。??！締芜x題】

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率

B.從高適用退稅率

C.從低適用退稅率

D.甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅

正確答案:C

答案解析:本題考核出口退稅率的規(guī)定。選項(xiàng)C正確：根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是（）?！締芜x題】

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.蔬菜罐頭

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：適用9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動(dòng)物的“初級產(chǎn)品”，而蔬菜罐頭屬于“深加工產(chǎn)品”；選項(xiàng)ABD不符合題意：適用16%的基本稅率。

4、甲商場為增值稅一般納稅人，2020年1月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈，該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為140400元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)128700元，甲商場實(shí)際收取差價(jià)款11700元，已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲商場該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。【單選題】

A.140400÷（1+13%）×13%=16152.21（元）

B.128700÷（1+13%）×13%=14806.19（元）

C.140400×13%=18252（元）

D.11700÷（1+13%）×13%=1346.02（元）

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款征收增值稅；選項(xiàng)ABC不符合題意。

5、某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈。12月份銷售金項(xiàng)鏈價(jià)值共30萬元（不含稅），回收的舊金項(xiàng)鏈共8萬元（不含稅），另收取回爐費(fèi)共1.17萬元。該金店12月份的銷項(xiàng)稅額是（）元?！締芜x題】

A.51000

B.52700

C.37400

D.29946.02

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D符合題意：本題考核以舊換新的計(jì)算。金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。因此，該金店12月份的銷項(xiàng)稅額=（30-8）×10000×13％+1.17×10000÷（1+13％）×13％=29946.02（元）；選項(xiàng)ABC不符合題意。