2020年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。【多選題】

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有義務(wù)和能力承擔(dān)的，應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

2、在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整該期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：此題表述正確。選項B不符合題意。

3、A公司為增值稅一般納稅人，2016年3月20日A公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入后投入行政管理部門使用。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元?！締芜x題】

A.35.1

B.170

C.30

D.140

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：2016年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12=170（萬元），計稅基礎(chǔ)=200-200×40％×9/12=140（萬元），2016年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30（萬元）。選項ABD不符合題意。

4、A公司2016年發(fā)生了1800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2016年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2016年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元?！締芜x題】

A.300

B.1500

C.0

D.2000

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15％計算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元（10000×15％），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。選項BCD不符合題意。

5、在母公司通過直接和間接方式未擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)的情況下（即持股比例沒有達(dá)到50%），如果母公司通過其他方式對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策能夠?qū)嵤┛刂茣r，這些被投資單位也應(yīng)作為子公司納入其合并范圍。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：此題表述正確；在母公司通過直接和間接方式未擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)的情況下，如果母公司通過其他方式對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策能夠?qū)嵤┛刂茣r，這些被投資單位也應(yīng)作為子公司納入其合并范圍。選項B不符合題意。

6、資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）?！締芜x題】

A.現(xiàn)金流量表附表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表正表

D.所有者權(quán)益變動表

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，現(xiàn)金流量表正表不做調(diào)整（但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響報告年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額）；選項ABD不符合題意。

7、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應(yīng)計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD正確；選項C錯誤：一般納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本。

8、客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，相關(guān)收入應(yīng)當(dāng)在該履約義務(wù)履行的期間內(nèi)確認(rèn)。（　?。九袛囝}】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意.

9、下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷后的余額進行后續(xù)計量

正確答案:B、C

答案解析:選項BC正確：無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末進行復(fù)核；選項A錯誤：專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)攤銷應(yīng)計入制造費用或生產(chǎn)成本；選項D錯誤：無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

10、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2010年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅率將變更為25%。2010年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認(rèn)的）。2010年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1 500萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2010年稅前會計利潤為1 000萬元。2010年12月31日，AS公司不正確的會計處理是（ ）。【單選題】

A.交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債費用為95萬元

B.預(yù)計負(fù)債遞確認(rèn)的延所得稅資產(chǎn)收益為11.5萬元

C.應(yīng)交所得稅為106.5萬元

D.所得稅費用83.5萬元

正確答案:D

答案解析:選項D符合題意：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價值＝1 500萬元；計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；累計應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元）（2）預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元，累計可抵扣暫時性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元）（3）應(yīng)交所得稅＝[1 000－（500－200）＋（100－90）]×15%＝106.5（萬元）（4）遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）（5）所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）選項ABC不符合題意。