資產(chǎn)評(píng)估工作底稿
主要內(nèi)容：
第一部分：工作底稿準(zhǔn)則制定簡(jiǎn)介
第二部分：工作底稿準(zhǔn)則內(nèi)容介紹
第三部分：參考格式案例介紹
資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則框架體系圖
基本準(zhǔn)則中有關(guān)程序的要求
第三章操作準(zhǔn)則
第十二條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。
第十三條評(píng)估程序包括八項(xiàng)內(nèi)容
準(zhǔn)則項(xiàng)目開(kāi)展情況
人員；時(shí)間；資料的收集；調(diào)研；起草；修改、征求意見(jiàn)；征求意見(jiàn)稿下發(fā)后反饋意見(jiàn)的收集；再修改
相關(guān)問(wèn)題分析
我國(guó)評(píng)估行業(yè)缺乏對(duì)評(píng)估程序的研究與規(guī)范
評(píng)估實(shí)踐發(fā)展對(duì)規(guī)范程序提出更高要求
評(píng)估準(zhǔn)則有利于法律責(zé)任的界定（行業(yè)進(jìn)入高法律風(fēng)險(xiǎn)階段）
評(píng)估程序準(zhǔn)則是評(píng)估質(zhì)量的基礎(chǔ)保證
資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則的制定基礎(chǔ)
國(guó)內(nèi)外評(píng)估程序準(zhǔn)則的發(fā)展
指導(dǎo)思想
準(zhǔn)確定位
明確底稿準(zhǔn)則與其他程序性準(zhǔn)則的關(guān)系
評(píng)估準(zhǔn)則應(yīng)解決的問(wèn)題
作為準(zhǔn)則應(yīng)達(dá)到的程度，
準(zhǔn)則制定過(guò)程中超前性與穩(wěn)健性
與基本準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)一致
工作底稿準(zhǔn)則制定的作用及依據(jù)
第一條 為規(guī)范工作底稿的編制、管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
工作底稿準(zhǔn)則框架
準(zhǔn)則
準(zhǔn)則講解
底稿推薦格式
管理類工作底稿、操作類工作底稿
收益法底稿、成本法底稿、市場(chǎng)法底稿
定義
所稱工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)形成的，反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。
程序準(zhǔn)則介紹
總則
基本要求
明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)
簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
編制評(píng)估計(jì)劃
現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查
收集評(píng)估資料
評(píng)定估算
編制和提交評(píng)估報(bào)告
工作底稿歸檔
基本要求
工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)地反映評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程，支持評(píng)估結(jié)論。
工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)（詳略）程度。
工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或其它介質(zhì)形式的文檔，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。
基本內(nèi)容要求
工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。
管理類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，為計(jì)劃、安排（同義反復(fù)，改為承接、計(jì)劃為好）、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
操作類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。
管理類底稿內(nèi)容
管理類工作底稿通常包括以下基本內(nèi)容:
（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；
（二）業(yè)務(wù)約定書(shū)；
（三）評(píng)估計(jì)劃；
（四）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄；
（五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。
操作類工作底稿內(nèi)容
操作類工作底稿內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：
（一）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查記錄與相關(guān)資料；
1．委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)資料； 2．現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄；
3．函證記錄； 4．主要或重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料;
5．與評(píng)估相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料。
（二）收集的評(píng)估資料；
1．市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料； 2．相關(guān)的歷史和預(yù)測(cè)資料；
3．詢價(jià)記錄； 4．其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告；
5．委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說(shuō)明、證明和承諾。
（三）評(píng)定估算過(guò)程記錄。
1．重要參數(shù)的選取和形成過(guò)程記錄；
2．價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過(guò)程記錄；
3.評(píng)估結(jié)論形成過(guò)程記錄。
工作底稿的編制和管理
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)形成反映評(píng)估程序、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄，并在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，整理工作底稿并歸檔。
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方簽字或蓋章并承諾對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
工作底稿應(yīng)當(dāng)反映復(fù)核過(guò)程。復(fù)核人在復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面表示復(fù)核意見(jiàn)并簽字。
工作底稿的編制和管理
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，將工作底稿與評(píng)估報(bào)告等（編制目錄，）一起歸入評(píng)估業(yè)務(wù)檔案，并由所在評(píng)估機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的法律、法規(guī)及本準(zhǔn)則的規(guī)定妥善管理。
評(píng)估業(yè)務(wù)檔案保存期為：評(píng)估目的涉及上市公司、發(fā)行股票和財(cái)產(chǎn)訴訟的評(píng)估業(yè)務(wù)檔案保管時(shí)間為十年；其他評(píng)估目的評(píng)估業(yè)務(wù)檔案保管時(shí)間為五年，保管日從評(píng)估報(bào)告日起算。國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
評(píng)估機(jī)構(gòu)不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對(duì)已完成歸檔的評(píng)估業(yè)務(wù)檔案刪改或銷毀。。
管理類底稿
目錄
情況調(diào)查表
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表
業(yè)務(wù)約定書(shū)
計(jì)劃表、資料清單
處理記錄
審核表
業(yè)務(wù)約定書(shū)基本要素
簽約雙方名稱
評(píng)估目的
評(píng)估對(duì)象及范圍
評(píng)估基準(zhǔn)日
價(jià)值類型
費(fèi)用及支付時(shí)間方式
報(bào)告使用者和方式
當(dāng)事人的權(quán)力義務(wù)
違約責(zé)任及爭(zhēng)議解決
簽約時(shí)間
編制評(píng)估計(jì)劃
－現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查前
制訂評(píng)估綜合計(jì)劃
內(nèi)容：具體評(píng)估程序、時(shí)間進(jìn)度、人員安排、費(fèi)用預(yù)算
與委托方溝通－要點(diǎn)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)
計(jì)劃調(diào)整
計(jì)劃等審核與批準(zhǔn)
現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查－（ 相關(guān)情況調(diào)查）
1、基礎(chǔ)資料－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、報(bào)表核對(duì)－－
2、資產(chǎn)勘察－了解評(píng)價(jià)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)管理制度，并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽
查
3、評(píng)估抽樣
4、法律權(quán)屬資料與資料的來(lái)源的查驗(yàn)
5、補(bǔ)充、調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)工作
注意：
收集評(píng)估資料
估值資料
來(lái)源：市場(chǎng)、委托方、資產(chǎn)占有方、政府、中介等
判斷：來(lái)源等判斷、可用性等判斷、合理性、相關(guān)性、時(shí)效性、完整性
及時(shí)補(bǔ)充
編制和提交評(píng)估報(bào)告
對(duì)評(píng)估報(bào)告及評(píng)估程序執(zhí)行情況的審核
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)就以下內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核和自查：
（1）是否對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了了解，對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否有了正確的評(píng)價(jià)；
（2）評(píng)估的程序是否按計(jì)劃要求進(jìn)行，如未執(zhí)行，是否有充分理由；
（3）評(píng)估過(guò)程是否記錄在工作底稿中（現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄等）；
（4）是否取得充分的評(píng)估依據(jù)（詢價(jià)記錄、市場(chǎng)調(diào)查記錄）；
（5）評(píng)估表格勾稽關(guān)系是否正確；
（6）對(duì)存貨是否進(jìn)行過(guò)抽查核對(duì)，是否對(duì)往來(lái)款進(jìn)行過(guò)函證；
（7）審查評(píng)估說(shuō)明與表格是否符合規(guī)定要求；
（8）是否已就評(píng)估結(jié)果與委托單位交換過(guò)意見(jiàn)，結(jié)論如何；
（9）原始資料（報(bào)表、明細(xì)表、承諾函）是否充分，客戶是否蓋章。
經(jīng)過(guò)以上審核后項(xiàng)目負(fù)責(zé)人即可起草評(píng)估報(bào)告書(shū)
2、各部門經(jīng)理的審核
部門經(jīng)理應(yīng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核過(guò)的底稿進(jìn)行重點(diǎn)審核。審核內(nèi)容如下：
（1）評(píng)估計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)，并按要求執(zhí)行；
（2）對(duì)該評(píng)估報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，具體包括：
?涉及該專業(yè)部門的評(píng)估方法是否正確；
?重大事項(xiàng)是否進(jìn)行過(guò)披露；
?表格與報(bào)告數(shù)字是否正確。
（3）各項(xiàng)內(nèi)容是否完整，有無(wú)遺漏、缺陷事項(xiàng)；
（4）對(duì)企業(yè)的期后事項(xiàng)或或有負(fù)債等重大事項(xiàng)，是否加以披露；
（5）整體報(bào)告的內(nèi)容、格式，是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
3、法人（或總經(jīng)理）的復(fù)核
對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理審核過(guò)的工作底稿，進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。
（1）復(fù)審評(píng)估計(jì)劃是否已經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)，重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告是否完備，并經(jīng)逐級(jí)審批；
（2）重大問(wèn)題的處理結(jié)果是否恰當(dāng)；
（3）分析判斷評(píng)估結(jié)果是否恰當(dāng)；
（4）是否有工作小結(jié)；
（5）以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮對(duì)重大事項(xiàng)的處理、評(píng)估結(jié)論與評(píng)估說(shuō)明文字表達(dá)是否符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，并最終簽署報(bào)告。
資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的三級(jí)審核的復(fù)核紀(jì)錄一般通過(guò)“資產(chǎn)評(píng)估復(fù)核記錄表”（表4-1）進(jìn)行。該表參考格式：
復(fù)核中應(yīng)注意的問(wèn)題：
1、各類資產(chǎn)的評(píng)估方法選擇是否適當(dāng)
2、是否存在漏項(xiàng)或重復(fù)評(píng)估現(xiàn)象
3、檢查評(píng)估明細(xì)表及進(jìn)行增減值分析
4、同類資產(chǎn)多人介入的評(píng)估取值的一致性
5、關(guān)注敏感問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)的控制
成本法 （參考格式介紹）
流動(dòng)資產(chǎn)
長(zhǎng)期投資
房屋評(píng)估表
構(gòu)筑物評(píng)估表
機(jī)器設(shè)備
土地使用權(quán)
其他資產(chǎn)
負(fù)債
收益法（參考格式）
分析測(cè)算類主要包括收益法適用性分析表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分
析表、折現(xiàn)率測(cè)算表，這三張表由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師根據(jù)
被評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)狀況及所搜集的資料等分
析填列。
分析調(diào)查類包括主要資產(chǎn)狀況調(diào)查表、企業(yè)綜合能力調(diào)
查表和行業(yè)狀況調(diào)查表等，這些表格作為分析預(yù)測(cè)類的
支持資料
分析預(yù)測(cè)類包括匯總與明細(xì)兩個(gè)層次和分析和預(yù)測(cè)兩個(gè)
部分的表
市場(chǎng)法（參考格式）
可比公司股權(quán)
參考企業(yè)因素分析
并購(gòu)案例法
資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的檔案管理
一、評(píng)估機(jī)構(gòu)要有明確的檔案建設(shè)和檔案管理意識(shí)
資產(chǎn)評(píng)估檔案規(guī)范化管理的基本要求
二、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案目錄：
資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)檔案分類編排。
三、資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的所有權(quán)
重點(diǎn)問(wèn)題
1、程序定位、定義、基本程序與具體程序
2、強(qiáng)化責(zé)任界定、風(fēng)險(xiǎn)判斷的程序要求
3、重要性判斷
4、評(píng)估程序中對(duì)價(jià)值類型分析程序的要求
5、資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬資料和來(lái)源核實(shí)的工作職責(zé)