《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條　企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
因此，稅務機關是按實際發(fā)生的歷史成本計算的。企業(yè)按評估報告入賬，改變了歷史成本的，在計稅時應調整為實際發(fā)生的歷史成本。
審計事務所出具的資產評估報告，只是對企業(yè)資產按市場價值進行的一個估算，其評估價值在企業(yè)辦理信貸業(yè)務、對外投資、兼并重組等業(yè)務時也只做為參考使用，不具備法定條件。
例如企業(yè)價值為1000萬元的固定資產，經評估可能價值為1500萬元，企業(yè)不能因為評估增加而調整企業(yè)資產價值。但是企業(yè)在對外辦理信貸業(yè)務、對外投資、兼并重組時，這個價值對有關各方是有參考作用的，但未必是最終成交價。