2025年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會計處理,不正確的是()。【單選題】

A.2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

B.2010年遞延所得稅費用為84.375萬元

C.2010年應(yīng)交所得稅為250萬元

D.2010年所得稅費用為250萬元

正確答案:C

答案解析:賬面價值=900萬元；計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異=900-562.5=337.5（萬元）；2010年末“遞延所得稅負債”余額=337.5×25% =84.375（萬元）；2010年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額=84.375-0=84.375（萬元）；2010年應(yīng)交所得稅=(1 000-300-750÷20)×25%=165.625（萬元），2010年所得稅費用=165.625+84.375=250（萬元）.所以選項C錯誤。

2、甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0.2011年稅前會計利潤為1 000萬元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。(2)企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬元，稅法規(guī)定支付時可以稅前扣除。(3)國債利息收入10萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅。(4)企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計入應(yīng)納稅所得額。(5)計提資產(chǎn)減值準備10萬元。稅法規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。(6)固定資產(chǎn)折舊：會計采用直線法第一年計提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計提折舊150萬元。(7)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算(持股比例為20%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息，紅利免稅。(8)長期股權(quán)投資采用成本法核算(持股比例為80%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(9)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權(quán)投資一成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長期持有該項投資。(10)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值，同時確認投資收益90萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)屠民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(11)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元。(12)交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過12個月）取得的現(xiàn)金股利2萬元，稅法上確認的投資收益計入應(yīng)納稅所得額。下列有關(guān)甲公司虛確認遞延所得稅項目的表述，正確的有()?！径噙x題】

A.計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資肘應(yīng)亭有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

E.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應(yīng)確認遞延所得稅負債22.5萬元

正確答案:A、B

答案解析:CDE選項，不需要確認遞延所得稅。

3、下列資產(chǎn)項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）?！径噙x題】

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

E.長期股權(quán)投資

正確答案:B、C、D、E

答案解析:資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但存貨項目只會因計提跌價準備使其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。權(quán)益法下，被投資方資本公積發(fā)生變動時，投資方應(yīng)按比例調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值同時確認資本公積，此時長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

4、下列有關(guān)2011年12月31日甲公司所得稅的表述,不正確的是()?！締芜x題】

A.應(yīng)納稅暫時性差異余額為50萬元

B.可抵扣暫時性差異余額為300萬元

C.確認遞延所得稅負債余額12.5萬元

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額75萬元

正確答案:D

答案解析:資產(chǎn)賬面價值800萬元>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)750萬元，差額50萬元為應(yīng)納稅暫時性差異。負債的賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異。遞延所得稅負債余額=50×25%=12.5（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=300×25%-50=25（萬元）。

5、A公司2010年因上述事項確認的遞延所得稅費用的金額是()?！締芜x題】

A.137．5萬元

B.112．5萬元

C.100萬元

D.120萬元

正確答案:C

答案解析:事項(1)形成的可抵扣暫時性差異為50萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)；事項(3)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=1 400-950=450(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=450×25%=112.5(萬元)。事項(2)不形成暫時性差異，不確認遞延所得稅。所以遞延所得稅費用=112.5-12.5=100(萬元)。