2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某市一家商貿(mào)企業(yè)2024年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得含稅收入560萬(wàn)元。2016年年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款434萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納土地增值稅( )萬(wàn)元。(所在省政府允許扣除地方教育附加，印花稅稅率為0.5‰)【單選題】

A.33.3 

B.34.6 

C.35.12 

D.36.23

正確答案:A

答案解析:第一步,確定應(yīng)納增值稅及不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)納增值稅=(560-434)/(1+5%)×5%=6(萬(wàn)元)不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=560-6=554(萬(wàn)元)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,應(yīng)納稅額=(含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價(jià))÷(1+5%)×5%。第二步,確定扣除項(xiàng)目金額。取得土地使用權(quán)支付金額=434+8=442(萬(wàn)元)可扣除稅金及附加=6×(7%+3%+3%+2%)+560x0.5%0=0.72+0.28=1(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=442+1=443(萬(wàn)元)第三步,增值額=554-443=111(萬(wàn)元)第四步,增值率=111÷443x100%=25.06%,適用稅率30%,速算扣除系數(shù)為0。第五步,應(yīng)納土地增值稅稅額=111×30%=33.3(萬(wàn)元)。

2、2011年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正確答案:D

答案解析:由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬(wàn)元）。

3、下列情況中應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )?！締芜x題】

A.某縣城軍事倉(cāng)庫(kù)用地

B.某工廠倉(cāng)庫(kù)用地

C.某村農(nóng)產(chǎn)品種植用地

D.市政街道、廣場(chǎng)等公共用地

正確答案:B

答案解析:軍事倉(cāng)庫(kù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;農(nóng)村不開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅;市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、下列關(guān)于增值稅的混合銷售的說(shuō)法中正確的有（）【多選題】

A.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為

B.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅

C.混合銷售按照納稅人主營(yíng)項(xiàng)目劃分其是按照貨物銷售征稅還是按照銷售服務(wù)征稅

D.如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，也屬于增值稅混合銷售行為

正確答案:A、B、C

答案解析:混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。在確定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5、某人有一件拍賣品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物,進(jìn)行拍賣時(shí)取得拍賣收入10萬(wàn)元,不能提供合法、準(zhǔn)確、完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。則其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )?！締芜x題】

A.0

B.0.2萬(wàn)元

C.0.3萬(wàn)元

D.1萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:納稅人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)拍賣時(shí),如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,拍賣品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=10×2%=0.2(萬(wàn)元)。