2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、2014年2月,某企業(yè)將外購的一幢廠房對外投資,參與接受利潤分配、共同承擔投資風險,該廠房購入價格1500萬元,投資評估價格2800萬元;轉(zhuǎn)讓一宗抵債取得的土地使用權(quán),抵債時作價1200萬元,取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元,轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費0.6萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元?！締芜x題】

A.34.97

B.35.00

C.74.00

D.119.00

正確答案:B

答案解析:將不動產(chǎn)對外投資共擔風險、共享利潤的,不征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓收入扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅,但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=(1900 - 1200)×5%=35(萬元)。

2、某書店（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善丟失一批庫存圖書，賬面成本20148.8元（含運費148.8元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（ ）?！締芜x題】

A.20148.8元

B.22768.04元

C.22760元

D.23560元

正確答案:C

答案解析:不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅額=(20148.8 -148.8)×13%+148.8/(1- 7%)×7%=2611.2（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額= 20148.8+2611.2=22760（元）。

3、下列單位或個人可以成為納稅保證人的是（ ）?！締芜x題】

A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市沒有住所的自然人

C.納稅信譽等級被評為B級

D.有欠稅行為的

正確答案:C

答案解析:不得作為納稅保證人的有7種情形，其中納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，本題選項C可以作為納稅保證人。

4、下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

正確答案:A、C

答案解析:選項B，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；選項D，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的表述中正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

D.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。選項B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入；選項D，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。