2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列車船中，以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位的有（?。！径噙x題】

A.商用客車

B.商用貨車

C.掛車

D.拖拉機

正確答案:B、C

答案解析:選項A，商用客車以“每輛”為計稅單位；選項D，拖拉機屬于法定減免車船稅項目。

2、境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()?！締芜x題】

A.12萬元

B.14萬元

C.18萬元

D.36萬元

正確答案:A

答案解析:應納企業(yè)所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬元)

3、下列業(yè)務中應當征收增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.銀銷售金銀的業(yè)務

B.集郵商品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售郵票

C.建筑安裝勞務

D.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權時涉及大量應稅貨物的轉(zhuǎn)讓

正確答案:A、B

答案解析:建筑安裝勞務不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權時涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

4、某大學教授2013年2月編寫一本教材并出版,獲得稿酬5000元。2014年3月因追加印數(shù)取得稿酬300元,當月還因給報社投稿獲得稿酬700元。該教授上述行為應納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.560

B.593.6

C.672

D.960

正確答案:B

答案解析:因追加印數(shù)而追加的稿酬應和原版稿酬合并為一次扣除費用計算納稅;報社稿酬單獨作為一次收入,但其達不到納稅標準,因此不納稅。教授應納個人所得稅=(5000+300)×(1-20%)×20%×(1-30%)=593.6(元)。

5、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

B.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

C.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

D.不含增值稅每只在10 000元以下的手表

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是消費稅的征稅范圍（納稅環(huán)節(jié)）。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅，所以選項A不應選；批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅，所以選項C不應選；高檔手表征收消費稅，每只在10 000元（含）以上的各類手表征收消費稅，所以選項D不應選。

6、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()?！径噙x題】

A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得手續(xù)費收入

B.金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入

C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入

D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不征收營業(yè)稅。

7、下列資源稅的陳述，不正確的是（　　）?！締芜x題】

A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅

B.南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收

C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率

正確答案:A

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

8、以下符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)出租時,如果以勞務為報酬抵付房租的,應根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房產(chǎn)租金,據(jù)此計征房產(chǎn)稅

C.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅

D.個人所有的房產(chǎn),除出租外,一律免征房產(chǎn)稅

正確答案:A

答案解析:房屋出租時,如果以勞務或其他形式作為報酬抵付房租的,應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標準租金額從租計征,B選項錯誤。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對于在出售前,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,C選項錯誤。個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn)都應當繳納房產(chǎn)稅,D選項錯誤。

9、以下符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每月400元定額扣除

B.可扣除的首套住房貸款利息是指購買唯一住房的住房貸款利息

C.享受住房租金專項附加扣除的納稅人，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

D.納稅人可同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除

正確答案:C

答案解析:選項A，混淆了子女教育支出和繼續(xù)教育支出。納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每個子女每月2000 元的標準定額扣除。選項B，首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。選項D，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

10、2011年某廠土地使用證標明實際占地60000平方米，廠區(qū)內(nèi)廠醫(yī)院占地800平方米，托兒所占地500平方米，將100平方米無償提供給公安局派出所使用，廠區(qū)內(nèi)還有600平方米綠地，向廠內(nèi)開放。該廠所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米，該廠當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。【單選題】

A.11600

B.117200

C.118800

D.120000

正確答案:B

答案解析:該廠當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-800-500-100）×2=117200（元），廠內(nèi)醫(yī)院、幼兒園及無償提供給免稅單位（派出所）使用的有明確范圍的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠內(nèi)綠地照章征稅。