2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2019年9月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅2600元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅3900元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅3640元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元?！締芜x題】

A.14310

B.18530

C.16770

D.17540

正確答案:C

答案解析:可以抵扣的進項稅=3900+3640×180000/240000=6630（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×13%-6630=16770（元）。

2、下列個人所得在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時,采用定額與定率相結(jié)合扣除費用的是( )。【單選題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B.工資、薪金所得

C.勞務(wù)報酬所得

D.偶然所得

正確答案:C

答案解析:A選項按規(guī)定扣除成本費用及損失;B選項定額扣除生計費用;D選項不得扣除任何費用。

3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（ ）。【單選題】

A.14.30萬元

B.48.20萬元

C.33.80萬元

D.19.50萬元

正確答案:A

答案解析:（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝150×（17%－13%）＝6（萬元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×（17%－13%）－6＝4.4（萬元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×17%－（51－4.4）－22＝－48.20（萬元） （4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率＝150×13%＝19.50（萬元） （5）出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30（萬元） （6）當(dāng)期期末留抵稅額>=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝14.30（萬元）

4、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有()。【多選題】

A.外貿(mào)公司進口的啤酒

B.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)高檔護膚品

C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒

D.煙酒批發(fā)公司將外購的卷煙直接零售

正確答案:A、D

答案解析:B選項日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)高檔護膚品，屬于將應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，香水精移送時繳納消費稅、但無需繳納增值稅;C選項煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，屬于零售環(huán)節(jié)銷售卷煙，繳納增值稅、但無需繳納消費稅。

5、下列各項中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是()?！締芜x題】

A.退休人員再任職取得的收入

B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入

C.員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.企業(yè)高管人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得

正確答案:C

答案解析:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，故選項C不屬于“工資、薪金所得”稅目。