2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某制藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的專用發(fā)票，注明稅額240萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1∶6.8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬元?！締芜x題】

A.44.50

B.442

C.136

D.-20.5

正確答案:A

答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 ＝500×6.8×（17%-13%）＝136（萬元） 應(yīng)納增值稅 ＝350×17%－（240－136）＝－44.50（萬元） 免抵退稅額＝500×6.8×13%＝442（萬元） 應(yīng)退稅額為44.50萬元。

2、根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的( )。 【單選題】

A.30%

B.50%

C.最低稅額

D.平均稅額

正確答案:D

答案解析:各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在耕地占用稅法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于耕地占用稅法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

3、因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是()?！締芜x題】

A.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%

D.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

正確答案:B

答案解析:限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額，為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

4、下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.翡翠手鐲

B.鉆石及鉆石飾品

C.鍍金首飾

D.18K金鑲嵌首飾

正確答案:B、D

答案解析:金銀首飾（含金、銀、金基、銀基合金的鍍嵌首飾，但不含包金、鍍金首飾）、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠銷售環(huán)節(jié)納稅。

5、中國公民張女士2023年12月通過跨境電商購買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1800元。假定關(guān)稅稅率10%。則張女士上述行為（）?！締芜x題】

A.應(yīng)繳納關(guān)稅180元

B.應(yīng)繳納增值稅163.8元

C.應(yīng)繳納增值稅306元

D.應(yīng)繳納消費稅150元

正確答案:B

答案解析:張女士所購錢包未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，同時可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。張女士應(yīng)納增值稅=1800×13%×70%=163.8（元）。