2024年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列說法中正確的是()?！締芜x題】

A.2010年因股份支付確認(rèn)的職工薪酬超過50萬元的部分形成可抵扣暫時性差異

B.2010年A公司應(yīng)支付的罰款不形成暫時性差異

C.2010年年末投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍為初始購入時的成本

D.2010年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值為初始成本減去投資性房地產(chǎn)累計折舊后的金額

正確答案:B

答案解析:2010年因股份支付確認(rèn)的職工薪酬超過稅法規(guī)定的金額形成的是非暫時性差異，選項A不正確；2010年投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000-1 000/20=950(萬元)，賬面價值為1400萬元；選項C、D不正確。

2、以下表述中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

B.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

D.負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

E.如果可以確認(rèn)稅前利潤補(bǔ)虧的所得稅利益，應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時性差異

正確答案:A、B、C、D、E

答案解析:答案ABCDE的表述均正確。

3、2012年12月31日合并報表中上述存貨列示的金額為()萬元。【單選題】

A.240

B.320

C.80

D.600

正確答案:A

答案解析:合并財務(wù)報表存貨列示的金額=800×40% - （800 -600）×40% =240（萬元）。

4、企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，下列選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有（　?。??！径噙x題】

A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異

C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異

D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A應(yīng)計入遞延所得稅負(fù)債科目的貸方；選項Ｃ在遞延所得稅負(fù)債科目的借方反映。

5、AS公司2010年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2010年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（　）。【單選題】

A.無暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異16萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異16 萬元

D.可抵扣暫時性差異144萬元

正確答案:C

答案解析:2010年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝160（萬元），其計稅基礎(chǔ)＝160－160÷10＝144（萬元），資產(chǎn)賬面價值160萬元＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)144萬元，應(yīng)納稅暫時性差異＝160－144＝16（萬元）。