2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資100萬元、股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬，2010年經(jīng)認定虧損為30萬，則2011年度應納所得稅額為()萬元?！締芜x題】

A.42.5

B.40

C.30

D.12.5

正確答案:D

答案解析:2011年度可抵扣的應納稅所得額=100×70% =70（萬元），應納所得稅額=(150-30-70)×25% =12.5（萬元）。

2、下列按工資、薪金所得征收個人所得稅的項目有( )?！径噙x題】

A.辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

B.掛靠出租車經(jīng)營單位的擁有出租車所有權的個人從事客貨營運取得的收入

C.對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權僅按合同規(guī)定取得一定所得的承租承包人的所得

D.單位因雇員銷售業(yè)績突出組織的免費旅游支出

正確答案:A、C、D

答案解析:B選項按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅;ACD選項都屬于工資、薪金所得項目。

3、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。【多選題】

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛

D.森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛

正確答案:A、B、D

答案解析:對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

4、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處( )。 【單選題】

A.2000元以下的罰款

B.2000元以上10000元以下的罰款

C.納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

正確答案:C

答案解析:稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

5、某韓國企業(yè)（實際管理機構在韓國）在中國上海設立分支機構，2018年該分支機構在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓技術人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元；在美國洛杉磯取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得300萬元。2018年度該境內(nèi)分支機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.500

B.1000

C.1200

D.1500

正確答案:C

答案解析:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該境內(nèi)分支機構來自境內(nèi)的應稅收入=1000+200 = 1200 （萬元）；在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構無關，所以不屬于境內(nèi)應稅收入。

6、下列關于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）?！締芜x題】

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出，準予攤銷

B.消耗性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷

C.自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用

D.在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

正確答案:B

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除。

7、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是（）?！締芜x題】

A.納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計征增值稅

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，應按照折扣前的銷售額征收增值稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

正確答案:D

答案解析:選項A：包裝物租金在銷貨時，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額；選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。

8、下列各項中，應征收營業(yè)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.餐廳外賣窗口銷售的食品

B.個人轉讓股票取得的收入

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部資產(chǎn)轉讓給其他單位，其中涉及的不動產(chǎn)轉讓

D.轉讓高速公路收費權取得的收入

正確答案:D

答案解析:選項A、C，均不繳納營業(yè)稅；選項B，個人轉讓金融商品取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

9、北京市某外資公司2010年12月6日繳納上月增值稅10萬元，12月在上海轉讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業(yè)務，則關于城建稅，下列說法正確的有（　?。??！径噙x題】

A.城建稅應在上海繳納

B.城建稅應在北京繳納

C.城建稅的計算適用7％的稅率

D.城建稅為0.0325萬元

正確答案:A、C

答案解析:單位和個人轉讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅＝（65－52）×5％×7％＝0.0455（萬元），對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設稅；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的“三稅”，不征收城市維護建設稅。

10、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的為（）。【單選題】

A.為進口貨物而支付的包裝勞務費

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費

D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用

正確答案:C

答案解析:本題考核進口完稅價格的確定和調整項目，學習中應熟練掌握具體調整項目。為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。