2024年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，以下關(guān)于企業(yè)董事會和注冊會計(jì)師的責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露是注冊會計(jì)師的責(zé)任

B.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對整個(gè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注冊會計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤。盡管注冊會計(jì)師執(zhí)行的是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，但是不對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，而是針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見；如果注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）?！締芜x題】

A.針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策

B.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的程度

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師了解的認(rèn)定層面的內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)層面控制包括：（1）與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關(guān)的控制；（2）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程（選項(xiàng)D）；（4）集中化的處理和控制，包括共享的服務(wù)環(huán)境；（5）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；（6）監(jiān)督其他控制的控制，包括內(nèi)部審計(jì)職能、審計(jì)委員會的活動及內(nèi)部控制自我評價(jià)；（7）對內(nèi)部控制傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制（選項(xiàng)B）；（8）針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策（選項(xiàng)A）。

3、在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.在測試所選定控制的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)和因控制無效而導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多。

4、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程具體包括（）。【多選題】

A.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程：（1）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項(xiàng)B）；（2）期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員；（4）納入財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項(xiàng)C）；（6）管理層和治理層對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項(xiàng)D）。

5、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，下列屬于注冊會計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的有（）?！径噙x題】

A.測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

C.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)C）；（2）測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（3）測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）。