2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明未更正錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

正確答案:C

答案解析:除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)，以及這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明重大的未更正錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C當(dāng)選。選項(xiàng)ABD均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)的正確考慮和做法，故不當(dāng)選。

2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注該事項(xiàng)

B.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)管理層聲明可靠性的影響

正確答案:A

答案解析:當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做，選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)BCD闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，均為正確表述。

3、在確定是否需要利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須考慮的是（ ）?！締芜x題】

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.可能對(duì)專家的客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作（選項(xiàng)A不當(dāng)選）；（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度（選項(xiàng)B不當(dāng)選）；（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)（選項(xiàng)D不當(dāng)選），包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的客觀性是評(píng)價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的的重要考慮因素，故選項(xiàng)C當(dāng)選。

4、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果通常不能提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)流程有效性的信息

D.在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果目的在于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷，選項(xiàng)A不當(dāng)選。任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響，故會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B不當(dāng)選。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，以及復(fù)核時(shí)獲取的信息是否與識(shí)別和評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。選項(xiàng)C，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果可以提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)流程有效性的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似的會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)核表明管理層本期的會(huì)計(jì)估計(jì)流程可能是有效的，選項(xiàng)C當(dāng)選。

5、下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.無(wú)論是否實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:D

答案解析:無(wú)論選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A表述正確。如果僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B表述正確。控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行，而實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)C表述正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而僅在適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施控制測(cè)試以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D當(dāng)選。

6、下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)

C.如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)AD正確。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，與按照準(zhǔn)則確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的（明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小，或其性質(zhì)完全不同），選項(xiàng)B正確。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的，選項(xiàng)C正確。

7、在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中后的可獲得性

B.相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.成本效益的權(quán)衡

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，一方面消耗了審計(jì)資源，另一方面期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)又不能直接作為期末財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要權(quán)衡期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)Y源的耗費(fèi)是否能夠顯著小于完全在期未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需消耗的審計(jì)資源，選項(xiàng)D正確。此外，下列因素可能對(duì)是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的；（4）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；（6）針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

8、針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施的有（ ）。【多選題】

A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

D.擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

正確答案:A、B、C

答案解析:在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告（選項(xiàng)B當(dāng)選）；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性（選項(xiàng)C當(dāng)選）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。

9、在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C

答案解析:在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)B正確）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C正確）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)A正確）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不影響財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)本身的可接受性，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。以下對(duì)選項(xiàng)D作進(jìn)一步提示，被審計(jì)單位管理層認(rèn)可并理解其三項(xiàng)責(zé)任（即“編報(bào)之責(zé)”“內(nèi)控之責(zé)”“條件之責(zé)”）是審計(jì)的前提條件，而被審計(jì)單位不需要“絕對(duì)”保證其責(zé)任履行到位。

10、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)A正確。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。