2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會(huì)計(jì)師的下列情形中,屬于因自我評價(jià)導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。【多選題】

A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任客戶的董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事是主要近親屬關(guān)系

C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾受雇于客戶,并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A和D屬于因自我評價(jià)導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

2、下列情況( )最可能產(chǎn)生過度推介，從而對注冊會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響?！径噙x題】

A.推薦某一審計(jì)客戶的股票

B.為客戶承擔(dān)訴訟辯護(hù)人

C.對客戶財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

D.審閱本所代編的財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:A、B

答案解析:A、B為明文規(guī)定。C屬于審計(jì)意見的一種，與推介無關(guān)；D屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形，也不屬于過度推介。

3、保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是()?！締芜x題】

A.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

正確答案:D

答案解析:在選項(xiàng)D的情形下提供審計(jì)工作底稿,必須得到客戶授權(quán),否則屬于違反保密原則。

4、以下情形中,很可能表明注冊會(huì)計(jì)師違反保密原則的有()?！径噙x題】

A.在未得到客戶同意的情況下,將客戶利潤分配政策提供給客戶所在行業(yè)的競爭對手

B.在未得到客戶授權(quán)情況下,向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的客戶的偷稅行為

C.在未得到客戶授權(quán)情況下,向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己無過失的審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下,向后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿

正確答案:A、D

答案解析:在選項(xiàng)A中,注冊會(huì)計(jì)師將客戶的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則;選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形,未違背保密原則;選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形,未違背保密原則;在選項(xiàng)D中,注冊會(huì)計(jì)師未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,向后任注冊會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿,違背了保密原則。

5、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（　?。??！締芜x題】

A.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊會(huì)計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師向后任注冊會(huì)計(jì)師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

正確答案:A

答案解析:解析：選項(xiàng)A，后任注冊會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊會(huì)計(jì)師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。