2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、下列不按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是（　?。??！締芜x題】

A.轉讓專利權取得的所得

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得

D.提供著作權的使用權取得的所有所得

正確答案:D

答案解析:提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

2、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有()。【多選題】

A.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料

B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術服務的行為

C.某商店銷售并負責為用戶安裝空調(diào)

D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，為建設工程采購建筑材料

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術服務的行為，應按提供泥漿工程勞務項目，征收營業(yè)稅，不征收增值稅;商店銷售并負責為用戶安裝空調(diào)，是增值稅納稅人的混合銷售行為，應當征收增值稅。

3、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟別墅出售,取得銷售收入2000萬元(城建稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%,地方教育附加征收率2%)。建此別墅支付地價款和相關費用200萬元,開發(fā)成本400萬元,銷售時繳納印花稅1萬元,該企業(yè)利息支出無法準確計算分攤。已知該省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。該企業(yè)應納的土地增值稅為( )?！締芜x題】

A.412.3萬元

B.420.2萬元

C.422.1萬元

D.422.35萬元

正確答案:B

答案解析:收入總額為2000萬元扣除項目金額=200+400+(200+400)×10%+2000×5%×(1+7%+3%+2%)+(200+400)×20%=200+400+60+112+120=892(萬元)增值額=2000-892=1108(萬元)增值率=1108÷892×100%=124.22%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)15%應納土地增值稅稅額=1108×50%-892×15% =420.2(萬元)。

4、甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以（ ）為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)?！締芜x題】

A.房產(chǎn)余值

B.房產(chǎn)市值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)凈值

正確答案:A

答案解析:被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

5、北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()?！締芜x題】

A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=3000+600+400=4000（萬元）境內(nèi)外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25% =1000（萬元）A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30% =130（萬元），在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000 =150（萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20% =110（萬元），在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應納稅額=1000-130-100=770（萬元）