2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()?！径噙x題】

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

正確答案:B、C

答案解析:本題考核的是確定實(shí)質(zhì)性“分析程序”對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素。確定實(shí)質(zhì)性“分析程序”對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試。選項(xiàng)BC正確。

2、在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

答案解析:本題考核對(duì)“重要性”概念的理解。重要性應(yīng)考慮具體環(huán)境因素、幾項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的共同影響、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)影響。從報(bào)表使用者的角度來(lái)講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的,而不是考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響,因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能有很大不同,所以選項(xiàng)C不正確。

3、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是()?！締芜x題】

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

正確答案:B

答案解析:本題考核企業(yè)“內(nèi)部控制”的職責(zé)分離原則。企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)分離主要包括被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工,以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。

4、在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是確定“審計(jì)工作底稿”的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素。在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括:實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的程度;已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;使用的審計(jì)方法和工具。選項(xiàng)AB均屬于不影響審計(jì)工作底稿具體內(nèi)涵的事項(xiàng),故不作為考慮的因素。

5、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

正確答案:C

答案解析:本題考核“審計(jì)證據(jù)”的可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性包括很多方面,原始證據(jù)比復(fù)印證據(jù)更可靠,從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。但復(fù)印件和傳真件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果,可靠性均較低,兩者無(wú)法比較其可靠性,所以選項(xiàng)C不正確。

6、在計(jì)劃利用專家的工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()?！締芜x題】

A.專家的專業(yè)勝任能力

B.專家的客觀性

C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)

D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

正確答案:D

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用“專家的工作”時(shí)需要考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力,包括:專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證,或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員;在注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中,專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望;評(píng)價(jià)專家的客觀性等。所以選項(xiàng)D不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí)需要考慮的因素。

7、在管理層提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中,最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是()?！締芜x題】

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線,提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層提出的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃的可接受性。管理層提出的對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃應(yīng)包括是否準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開(kāi)支以及獲得新的投資等。所以選項(xiàng)C為正確答案。

8、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()?！径噙x題】

A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項(xiàng)ABC可以認(rèn)定為舞弊的借口,選項(xiàng)D屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是借口。

9、在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()?！径噙x題】

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定“與治理層溝通”的時(shí)間。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷,應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

D.通過(guò)調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考核“審計(jì)證據(jù)”的數(shù)量。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量主要是確定審計(jì)證據(jù)的“充分性”,進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。