2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說,每期取得報社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版,取得稿酬48 600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次,取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3 696元

C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個人所得稅1 800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次,同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。故題干中小說連載取得收入應(yīng)合并為一次,由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。

2、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元,成本費用總額370萬元,當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核,該企業(yè)申報的收入總額無法核實,成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.7. 00萬元

B.7.40萬元

C.7.61萬元

D.8.04萬元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (萬元)。

3、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項土地中屬于耕地的有( )?！径噙x題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則,結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。

4、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

5、下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項錯誤,B項正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項正確。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項正確。

6、下列各項中,屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。【單選題】

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

正確答案:B

答案解析:修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù),應(yīng)征營業(yè)稅。

7、某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,故應(yīng)納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

8、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅( )。【單選題】

A.4萬元

B.5萬元

C.9萬元

D.14萬元

正確答案:C

答案解析:對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場,而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費稅,同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費稅=90×10% =9(萬元)。

9、下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的,為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品的,為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的數(shù)量,具體規(guī)定為:(1)銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。

10、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進(jìn)購一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )?！締芜x題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。