2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列表述中錯誤的有（ ）。【多選題】

A.甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內(nèi)歸還，甲納稅人應(yīng)當(dāng)在收取酒桶押金時，確認(rèn)包裝物押金為消費(fèi)稅的計稅依據(jù)

B.乙商店銷售珠寶玉石，應(yīng)當(dāng)將收取的全部貨款，包括價外費(fèi)用，作為計算消費(fèi)稅的依據(jù)

C.丙商場從事金銀業(yè)務(wù)，銷售金銀首飾確認(rèn)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時間應(yīng)當(dāng)與計算增值稅一致

D.丁木制品廠，將廢木料做成一次性筷子，對外出售，不用繳納消費(fèi)稅，但是需要繳納增值稅

E.戊高爾夫球桿制造公司，將自產(chǎn)的球桿以成本價銷售給母公司，戊公司在繳納消費(fèi)稅時應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，啤酒消費(fèi)稅是從量計征的，包裝物押金不構(gòu)成計稅依據(jù)；選項B是錯誤的，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)，所以不用計算消費(fèi)稅；選項D是錯誤的，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項E是錯誤的，關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定，消費(fèi)稅、增值稅均應(yīng)當(dāng)按照以下的順序確定計稅依據(jù)：按照獨(dú)立企業(yè)之間同類或類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格；按照成本加上合理的費(fèi)用和利潤；按照其他合理的方法。

2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過（ ）天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！締芜x題】

A.30

B.60

C.90

D.180

正確答案:D

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

3、下列涉稅會計分錄中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險保障基金”

D.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

正確答案:B

答案解析:選項B，如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。

4、甲醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月20日將自產(chǎn)的一批藥品對外捐贈，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是16%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加，甲企業(yè)應(yīng)作會計分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：營業(yè)外支出 1000000
貸：庫存商品 1000000

B.借：營業(yè)外支出 700000
貸：庫存商品 700000

C.借：營業(yè)外支出 860000
貸：庫存商品 700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 160000

D.借：營業(yè)外支出 1160000
貸：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 160000

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上一般不確認(rèn)收入。增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅。

5、以下事項中，可能使代理人和被代理人承擔(dān)共同法律責(zé)任的有（ ）?！径噙x題】

A.某企業(yè)在確定納稅義務(wù)發(fā)生時間時，認(rèn)為根據(jù)收款方式不同分別確定收入，可以達(dá)到延期納稅的目的，甲稅務(wù)師表示認(rèn)可

B.某企業(yè)直接從甲企業(yè)購買增值稅抵扣憑證，用于進(jìn)項稅額抵扣，達(dá)到少繳增值稅的目的，乙稅務(wù)師表示可以

C.某企業(yè)采用修改賬簿記錄，少計收入的方式達(dá)到少繳納稅款的目的，甲稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)后，沒有表示意見

D.某企業(yè)委托甲稅務(wù)師事務(wù)所從事代理納稅申報工作，由于負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的乙稅務(wù)師忘記了，沒有在規(guī)定的時間進(jìn)行納稅申報，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款

E.某企業(yè)與甲稅務(wù)師事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，甲稅務(wù)師事務(wù)所提供方案，使企業(yè)少繳稅款，就可以取得少繳稅款的20%作為代理收入。甲稅務(wù)師事務(wù)所于是提出了將收取的貨款計入“其他應(yīng)付款”科目中核算的方案

正確答案:B、C、E

答案解析:《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項規(guī)定，稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅、抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。
選項A中企業(yè)的理解是正確的，所以稅務(wù)師表示認(rèn)可，并沒有違反本條法規(guī)的規(guī)定，不屬于共同犯罪；選項D屬于稅務(wù)代理人的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)代理人承擔(dān)因未按期納稅而給企業(yè)造成的損失。