2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時，稅務師的審核要點包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標志

B.審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關，核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍和原材料、庫存商品明細賬，防止虛開、代開發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進項稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過向開具方進行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開的增值稅專用發(fā)票

E.核對票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務登記號是否準確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購進貨物或應稅勞務是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務師的審核要點包括：（1）審核納稅人購進貨物或應稅勞務取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額。首先審查取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)危^察增值稅專用發(fā)票的防偽標志，然后審查票面開具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務登記號是否準確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進項稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；（3）審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關。一是核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍，二是核對“原材料”、“庫存商品”明細賬，防止虛開、代開。選項ABCE屬于上述（1）的展開陳述。

2、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.過節(jié)費

B.防暑降溫費

C.職工出差期間的伙食補助

D.職工勞動保護費

正確答案:B

答案解析:退休職工的費用；被辭退職工的補償金；職工勞動保護費；職工的病假、生育假、探親假期間領取到的補助；職工的學習費；職工的伙食補助費（包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助）以及企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不屬于職工福利費的開支范圍。

3、根據(jù)稅務行政復議的規(guī)定，行政復議證據(jù)不一定包括（ ）?！締芜x題】

A.勘驗筆錄

B.證人證言

C.鑒定結(jié)論

D.第三者的陳述

正確答案:D

答案解析:行政復議證據(jù)包括以下類別：（1）書證；（2）物證；（3）視聽材料；（4）電子數(shù)據(jù)；（5）證人證言；（6）當事人陳述；（7）鑒定結(jié)論；（8）勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。

4、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有（ ）。【多選題】

A.金融機構(gòu)加收的罰息

B.超過貸款期限的利息部分

C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

E.國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許計入扣除項目：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分；二是超過貸款期限的利息部分和加罰的利息。符合題意的選項是ABC。

5、委托加工業(yè)務涉及的下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計稅價格銷售的，被受托方代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應當包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發(fā)生的運費），但不包括可以抵扣的增值稅和消費稅。

6、下列關于稅務行政復議申請人的說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.有權申請行政復議的公民是無行為能力人的，其法定代理人可以代理申請行政復議

B.同一行政復議案件申請人超過4人的，應當推選1至2名代表參加行政復議

C.有權申請行政復議的公民死亡，其近親屬可以申請行政復議

D.有權申請行政復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

正確答案:B

答案解析:同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至5名代表參加行政復議。

7、下列屬于稅務師事務所的質(zhì)量控制制度的要素的有（ ）?！径噙x題】

A.業(yè)務承接與保持

B.業(yè)務工作底稿

C.人力資源

D.稅務師事務所的領導素質(zhì)

E.職業(yè)道德規(guī)范

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當包括下列要素：質(zhì)量控制責任；職業(yè)道德規(guī)范；人力資源；業(yè)務承接與業(yè)務保持；業(yè)務委派；業(yè)務實施；業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控；業(yè)務工作底稿及檔案管理。

8、某銅礦企業(yè)2018年11月共開采銅礦石原礦55000噸，當月銷售銅礦石原礦30000噸，將部分銅礦石原礦移送入選精礦4000噸，當月全部銷售完畢，選礦比為20%。已知銅礦石原礦的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業(yè)2018年11月份應繳納資源稅（ ）元?！締芜x題】

A.40800

B.60000

C.66000

D.90000

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)2018年11月份應納資源稅=（30000+4000÷20%）×1.2=60000（元）。

9、稅務師審核時，認為下列增值稅一般納稅人銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務，超市按每臺500÷1.17計算此項業(yè)務的應稅銷售額

B.企業(yè)銷售設備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額

C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當月按450萬元計算了增值稅銷項稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額

E.金店銷售金項鏈一條零售價2000元，同時收取舊項鏈一條作價500元，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務應當按新貨的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務應當以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅。所以選項A、E是錯誤的。納稅人的應稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應當承擔納稅義務，所以選項C是錯誤的。

10、下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公

B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房

C.電視機廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。