2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本(股本)發(fā)生增減變動(dòng)的有(）【多選題】

A.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

C.注銷庫存股

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額

E.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，會(huì)導(dǎo)致股本增加;選項(xiàng) B，會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本(股本)增加;選項(xiàng) C，會(huì)導(dǎo)致股本減少;選項(xiàng) D，計(jì)入其他綜合收益，不影響實(shí)收資本(股本);選項(xiàng)E，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“盈余公積”科目，不影響實(shí)收資本(股本)。

2、大山公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2022 年6月 5 日，向公司賒銷商品 500 件，單位售價(jià) 600元(不含增值稅，單位生產(chǎn)成本 480元，大山公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為 1個(gè)月，3 個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將商品退回大山公司，大山公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的款項(xiàng)。大山公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)貨時(shí)估計(jì)退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品 60 件，則大山公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減 (）【單選題】

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4800 元

C.合同負(fù)債 7200 元

D.應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 780 元

正確答案:B

答案解析:在退回日的會(huì)計(jì)處理:借:庫存商品28800(480 x 60)貸:應(yīng)收退貨成本24000 (480 x 50)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800 (480x 10)借:預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款30000 (600 x 50)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000 (600 x 10)應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )4680貸:銀行存款40680

3、下列情形通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分的有（）【多選題】

A.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

B.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

C.客戶能夠從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

D.轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的

E.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) C，客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益,即該商品本身能夠明確區(qū)分;選項(xiàng) D，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的。

4、針對(duì) 2022 年 6月 18 日張優(yōu)優(yōu)的消費(fèi)情況，大山公司銷售不同產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理表述中正確的是 ()?！締芜x題】

A.大山公司應(yīng)確認(rèn)運(yùn)動(dòng)褲的收入金額為 341.31元

B.大山公司應(yīng)確認(rèn)運(yùn)動(dòng)鞋的收入金額為 377.55 元

C.大山公司應(yīng)確認(rèn)運(yùn)動(dòng)帽的收入金額為 20 元

D.大山公司因張優(yōu)優(yōu)消費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入合計(jì)金額為 836.2 元

正確答案:B

答案解析:運(yùn)動(dòng)褲的單獨(dú)售價(jià) =452÷(1+13%) =400(元)，運(yùn)動(dòng)鞋的單獨(dú)售價(jià) =565÷(1+13%) =500(元)，運(yùn)動(dòng)帽的單獨(dú)售價(jià) =90.4÷ (1+13%) =80 (元)，不含稅的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)為980元。交易價(jià)格合計(jì)=[(452+565)x0.8+22.6] ÷(1+13%)=740(元)。借:銀行存款836.2貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一運(yùn)動(dòng)褲302.04 ( 400/980 x 740)                          一運(yùn)動(dòng)鞋377.55 (500/980 x 740)                          一運(yùn)動(dòng)帽60.41( 80/980x740)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 )96.2 ( 740 x 13%)

5、長(zhǎng)城公司2022 年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬元【客觀案例題】

A.1256.25

B.1306.25

C.1091.25

D.1163.75

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納稅所得額 =6000(利潤(rùn)總額)-350/25%(彌補(bǔ)以前年度虧損)+400(投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降)-135(投資性房地產(chǎn)稅法折舊)-100(退回的稅款)+(2000-1500）×10%(預(yù)計(jì)退貨)+(350-310)(產(chǎn)品質(zhì)保金)-50/25%(廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=4655(萬元)，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=4655×25%=1163.75(萬元或(簡(jiǎn)便算法): 應(yīng)交所得稅=所得稅費(fèi)用-延所得稅費(fèi)用=(6000-100) ×25%-311.25=1163.75(萬元)